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浅析企业内部控制制度 ———————————————————————————————— 作者： ———————————————————————————————— 日期： 2 浅析企业内部控制制度 历史学家汤因比说过： 一个国家乃至一个民族．其衰亡是从内部开始的，外部“ 力量不过是其衰亡前的最后一击。 ”在市场竞争日趋激烈的情况下．企业一般来 说面临着两个基本问题： 一是如何适应外部环境的变化； 二是如何协调内部资源 的有效利用。 由干企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上， 因 此．加强企业内部控制． 是企业最基础性的工作， 也是企业能够生存和发展的保 证。 一、内部控制的内涵 内部控制是什么 ?一种通俗的回答是： 企业防止舞弊的工具。“ ”我国目前尚未提 出权威的内部控制定义． 对于内部控制的完整性、 合理性及有效性更是缺乏一个 公认的标准体系。现行的规范制度中，只有《独立审计具体准则第 9 号一内 部控制与审计风险》中对内部控制作了定义： 本准则所称内部控制．是指被审“ 计单位为了保证业务活动的有效进行．保护资产的安全和完整，防止、发现、纠 正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。 二、 国日前企业内部控制面临的问韪 目前许多企业内部控制比较薄弱． 内控功效表现紊乱、 机制失衡， 从而引发的经 济犯罪和经营失误屡见不鲜。 经过归纳总结， 企业内部控制薄弱主要表现在以下 几个方面： 1、会计信息失真 会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实 而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单 (票)分管制度、重要空自凭证 保管使用制度及会计人员分工中的 “内部牵制 ”原则等得不到真正的落实；会计凭 证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持； 人为捏造会计事实、 篡改会计数据、 设 置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。 2 、制度不完善。执行不得力 目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视， 内部控制制度残缺不仝或有 关内容不够合理；更多的是有章不循．失去了应有的刚性和严肃性。 3 、违法违纪现象时常发生 有些企业主管财务的领导、 业务经办人员、 财会人员利用内控不严的漏洞大量收 受贿赂、贪污公款．挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结．非法侵占 企业资金等。 4 、考核企业干部政绩、业绩机制不完善 长期以来， 对企业干部政绩、 业绩考核以目标利润完成情况为主要依据， 缺乏对 其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出 成绩“ ”．便指使财会人员 弄虚作假； 还有些业务主管部门． 为了加快本系统的经济发展． 在没有进行科学 论证的情况下． 下迭一些脱离实际的经济增长考核指标， 而部分企业领导者为讨 好主管部门．通过提供虚假会计信息等手段来 实现“ ”上级主管部门下迭的有关指 标。 5 、费用支出失控 3 如某些企业为了搞活经济． 允许部门经理开支