非财务人员财务管理讲座.pptx

非财务人员 财务管理讲座 (1) 张克勤一.财务会计管理概述二.关于全面预算管理三.财务报表使用者__三个重要概念四.酒店各部门财务管理 1.收入管理 2.成本管理 3.资产管理 4.负债管理 （一）财务会计体系（二） 酒店业特点会计核算六要素 财务管理六要素1、资产1、资金筹集2、负债2、资产营运3、所有者权益3、成本控制4、收入4、收益分配5、（成本）费用5、信息管理6、利润6、财务监督《企业会计准则》 《企业财务通则》会计核算是专门的记账技术 借贷复式记账：以“借”和“贷”为记账符号，规定记账方向，在两个或两个以上账户反映。如投资 - 验资 - 买材料 - 销售收款（或应收）等 有借必有贷，借贷必相等【举例】1、单式记账弊端 2、复式记账纠错（收银-预收账款）单、证、账、表——会计核算、业务结算、全面预算——报表分析、提供决策依据【互动】下面那些属于资产、负债和权益现金、银行存款、短期借款、存货应付账款、应收账款、实收资本未分配利润、固定资产、预付账款无形资产、在建工程、预收账款资本公积、长期借款、盈余公积待摊费用、预提费用、材料采购应付职工薪酬资产负债表、简资产余额负债和所有者权益余额流动资产：　流动负债：　货币资金　短期借款　短期投资　应付账款　应收账款　应付职工薪酬　存货　流动负债合计　流动资产合计　非流动负债：　非流动资产：　长期借款　长期债券投资　负债合计　固定资产原价　股东权益：　减：累计折旧　股本　固定资产账面价值　资本公积　在建工程　盈余公积　　未分配利润　　　股东权益合计　　资产总计　负债和股东权益合计　财务评价标准经验标准(长期实践经验形成) 指标 标准值(1)资产负债率60% (偿债能力)(2)流动比率2:1(3)净资产收益率25% (盈利能力)(4)总资产报酬率16%(5)总资产周转率2 (营运能力)(6)流动资产周转率5(7)营业增长率10% (发展能力)(8)资本积累率15%2.历史标准(企业过去实际数据) 3.行业标准(同行业或竞争者水平)会计核算的基本要求是：——真实、准确、完整、及时这也是经营者对财务部门最基本的要求 会计核算是财务管理的基础，财务管理是会计核算的深化，是企业管理的核心 财务管理六大要素（资金筹集、资产营运、成本管理、利润分配、信息管理、财务监督）内容丰富，专业性强，下面着重从酒店资产营运角度展开。（二）酒店业特点特点1、第三产业——现代服务业之一在初步实现工业化以后，国家大力发展第三产业，逐步加大第三产业的比重，把金融、保险、旅游、酒店、商业等作为战略发展重点上海的发展目标是建成国际金融中心、航运中心和经济中心远洲集团的发展方向以酒店业为主，同时发展房地产、商业三个板块特点2、劳动密集型，主体和客体——人酒店业作为出门旅行者的歇息地，服务人员和服务对象都是人，其服务产品的品质比制造业等其他行业要求更高、顾客的需求更具多样性（包括住房的舒适度、餐饮的色香味形、配套设施情况、价格：酒店星级水平等）正因为酒店的主体和客体都是人，因此酒店的服务质量不是靠个别领导人员的努力就能保证的，而是靠全体员工的服务堆砌起来的因此，善待顾客首先要善待员工；只有员工满意了才能将美好的服务传递到每一位顾客【例】沃尔玛如何善待员工现代酒店业的发展，关键要素可归纳为：——人才（肯干事，能干事，干成事）——管理（先进的管理理念、方法、手段等）——资金（资本实力 + 筹资能力）——网络（营销网络、渠道）特点3、资产负债角度：重资产，投资回收期较长酒店业的资产分布主要集中在固定资产，包括房屋、建筑物、各种设备、水、电、风、气等如九江远洲国际大酒店，总资产为 1、7亿元，其中固定资产占 1、38亿元。高星级酒店的投资回收期比较长，一方面是由于投资额比较大（如临海远洲国际大酒店初始投资 1、3亿元）另一方面酒店的绝对利润率不太高，上海市的高星级酒店的投资回收期平均超过十年特点4、损益角度：绩效考核重点：GOP由于酒店业是重资产，投资额很大，往往投资者在建设期有大量举债（包括银行借款、发行债券和其他方式筹资等），因此每个酒店如果资产负债状况不同，对经营者的绩效将产生重大影响国际上星级酒店均考虑到上述情况，用经营利润（GOP）作为考核经营者的主要指标相对公平，要求经营者集中精力抓好营收，控制成本和费用，以提高经营利润和GOP率【互动】下列哪些是非经营费用？员工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、房产税、办公费、土地使用税、差旅费、递延资产摊销、业务招待费、无形资产摊销、董事会费、上缴管理费、材料采购、投资性借款利息、修理费、银行