11第11章生产与费用循环审计.pptxVIP

第11章 生产与费用循环审计;（四）存货监盘 1、制定计划前应考虑的问题 2、进行盘点准备工作 3、实施盘点 4、进行抽点 5、总结盘点结果 6、其他注意事项 （五）存货计价审计和截止测试 1、存货计价审计 2、存货截止测试 （六）应付工资审计 1、应付工资的审计目标 2、应付工资的实质性测试 （七）其他相关账户审计 1、存货相关账户审计 2、费用相关账户审计;三、教学目的 本章是审计实务的重要内容之一。通过本章的学习，要理解生产与费用循环审计的程序和方法，熟练掌握存货成本、存货监盘、存货计价和其他相关账户审计的技能。 四、教学要求 深入了解生产与费用循环的基本业务活动和内部控制；掌握生产与费用循环的符合性测试程序和相关账户的实质性测试程序；能运用所学的生产与费用循环审计的基本理论、基本方法和基本技能解决实际审计工作中的有关问题。;11 生产与费用循环审计 ;11.1 生产与费用循环概述;11-1 生产与费用循环概述 ;其基本关系如下：;11-1 生产与费用循环概述;生产循环的相关内容;11-2生产与费用循环的内部控制及其测试 ;11-2生产与费用循环的内部控制及其测试;11-2生产与费用循环的内部控制及其测试;三、生产与费用循环的控制测试 见教材P226页;存货成本审计包括： 1.直接材料成本审计 2.直接人工成本审计 3.制造费用审计 4.营业成本审计;11-3 存货成本审计;11-3存货成本审计;1.直接材料成本的审计 抽查产品成本计算单 检查直接材料耗用数量的真实性 分析同一产品前后各年度的直接材料成本 抽查材料发出及领用的原始凭证 检查材料成本差异计算、分配与会计处理的正确性 例题见教材P228 ;2.直接人工成本的审计 抽查产品成本计算单 分析前后各年度的直接人工成本 分析比较本年度各月份的人工费用发生额 抽查人工费用会计记录与会计处理 抽查人工成本差异的计算、分配与会计处理 ;3.制造费用的审计 获取或编制制造费用汇总表 检查制造费用明细账 实施截止测试 检查制造费用的分配 检查标准制造费用的运用 例题见教材P229页 ;2007年;4.营业成本的审计 （1）获取或编制营业成本明细表，与明细账与总账核???； （2）编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对； （3）进行比较，分析异常。 （4）结合生产成本的审计，抽查销售成本结转的正确性，检查是否与收入配比。;（5）检查营业成本账户中的重大调整事项是否有充分理由； （6）确定营业成本在利润表中是否已恰当披露。 例题见教材P230页;11-4存货监盘;11-4存货监盘;11-4存货监盘;2、监盘样本量 监盘的样本量往往不能用项目的数量来确定。在监盘中考虑样本量的一种方法是按费时的多少而不是按盘点存货项目的多少来表示。决定测试存货所费时间多少最重要的因素是有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量，以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。;1、参与存货实地盘点前的规划;3、实地观察与抽点; ③核对标签上所有内容。; ⑤询问管理当局有无被用作担保抵押的存货 ;一、存货计价审计;3、计价审计; 存货截止审计的主要方法： （1）抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单）； （2）审阅验收部门的业务记录，凡是接近年底（包括次年年初）购入的货物，必须查明其相对应的购货发票是否在同期入帐，对于未收到购货发票的入库存货，是否将入库单分开存放并暂估入帐。; 存货计价测试表;存货声明书; 6、在途商品真实存在 7、本证明需附存货盘点日起方案及结果 经理/财务主管签名______ 公章 年 月 日 取得存货声明书并不缩减审计人员所执行的审计范围，也不减轻其所负的审计责任，但常可有效提醒被审计单位管理当局对会计报表反映负有主要责任（会计责任），又便于审计人员查明有关经济事项，提高审计效率和效果。 存货核算中常见错弊及查账技巧 （1）存货增加核算中的错弊 （2）存货减少核算中的错弊 （3）存货余额的错弊 存货造假的主要手段及审计对策 ;例题：见教材P234页;成本费用审计中常见错弊 生产成本 1、人为调节产品生产成本，调节产品销售利润 2、对因计划成本核算造成的材料成本差异不能正确分摊，甚至用计划成本代替实际成本 3