XXXX年商业促销涉税分析培训讲义委托代销(ppt34).pptxVIP

商业促销涉税分析商业促销一、委托代销二、分期收款三、视同销售四、买一赠一五、销售折扣六、销售返利七、销货退回八、现金折扣九、价外费用十、销售佣金十一、销售回扣十二、广告宣传委托代销会计规范《企业会计准则第14号—收入》应用指南销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。买断方式：受托方有定价权发票流程：工业—商业—消费者手续费方式：受托方没有定价权发票流程：工业——消费者委托代销税法规定增值税暂行条例实施细则第三十八条（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；委托代销第一，委托方必须承担商品所有权有关的主要的风险（不包括保管过程的非正常损耗），并且不得收取受托方的与所有权相关的款项，否则税务机关有权视为预收货款下发出货物；商业竞争\2004国税函416号关于对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题的批复.doc2004商业竞争\2004国税函416号关于对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题的批复.doc国税函商业竞争\2004国税函416号关于对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题的批复.doc416商业竞争\2004国税函416号关于对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题的批复.doc号关于对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题的批复委托代销第二，委托方在发出货物时必须作相应的发出商品处理，做到账实相符，否则税务机关有权视为账簿不健全；第三，代销清单约定的给付时间应在委托代销合同中明确约定，由于税法限定最长不得超过180天，即超过180天的部分与税收无关；注：合同没有明确约定或者约定不明确的，视为按月计算手续费方式下商业竞争\2004国税发136号关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知.doc2004商业竞争\2004国税发136号关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知.doc国税发商业竞争\2004国税发136号关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知.doc136商业竞争\2004国税发136号关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知.doc号关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知虽然双方确认的手续费金额与销售数量或销售金额挂钩，但由于由委托方（工业企业）向消费者直接开具发票，作为受托方（商业企业）只是代收款项，没有实现商品销售收入，因此应当按照5%计算缴纳营业税西安张辉 sw029@263.net分期收款增值税暂行条例第十九条纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。增值税暂行条例实施细则（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；分期收款（续）企业所得税法实施条例第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现： （一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现； 如果提前开具全额发票并交付对方 ，则取得索取销售款项凭据，不再属于分期收款方式销售货物分期收款失败合同法第一百六十七条　分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的五分之一的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。出卖人解除合同的，可以向买受人要求支付该标的物的使用费。西安张辉 sw029@263.net分期收款失败（续）在收回原物的前提下：第一，实际取得的使用费计算缴纳营业税，同时冲减原确认的增值税收入（原先开具增值税发票的应当收回）第二，按照营业税收入占原先确认的增值税收入总额的比例计算增值税进项税额转出，尚未到期的收款金额不再计算增值税销项税额 所得税视同销售商业竞争\2008国税函828号关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doc2008商业竞争\2008国税函828号关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doc国税函商业竞争\2008国税函828号关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doc828商业竞争\2008国税函828号关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doc号关于企业处置资产所得税处理问题的通知内部处置——税法让步（没有转让所有权，不具有商业性质）会计：成本转账、售价计税（增值税），暂时不确认相关损益所得税：历史成本延续，递延确认所得 结论：基本一致所得税视同销售（续）外部处置——会计让步（转让所有权，具有商业性质）会计：对于商品分别确认营业收入和营业成本 ，对于资产直接确认营业外收入，即需要在当期确认相关损益 税法：直接确认当期所得商业竞争\