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环保产业税收政策工作意见 随着环境污染程度的加剧和污染范围的扩大，治理与改善环境状况的任务日益艰巨，要求财政提供的资金不断增加。在发达国家保护环境的各项措施中，税收具有举足轻重的作用，而征收环境保护税则是筹集环保资金的最有效方法。我国现行税法中没有以保护环境为目的针对污染行为和产品课税的专门性税种，即环境保护税(以下简称环保税)，环保资金主要通过征收排污费筹集，既限制了税收对污染、破坏环境行为的调控力度，也难以形成专门用于环境保护的税收收入来源，而单纯依靠收费筹集的环保资金已经很难满足日趋严峻的环境形势的需求，开征环保税势在必行。本文通过借鉴国外发达国家在环保方面的税收政策，来完善我国税收政策对环保行业的促进。 一、环保税收政策的理论依据 资源短缺、环境污染属于市场体系之外的外部经济，不可能通过市场机制去解决，政府必须予以干预。从政府的于预行为来看，可供解决问题的方法较多，但由于环境问题本质上是一个经济问题，因而必须借助经济手段才能有效地加以解决。具体的措施包括按资源的耗用者、环境污染者所造成的破环程度对其课征环境保护税、直接管制、发售污染权、财政补贴和排污收费等。和其他手段相比较，由于环保税的最大特点是公平有效，因而从经济角度来看，它是最适选择。 课征环保税就是按资源的耗用量、环境中的排污量对资源使用者、环境污染者课税，对环境破坏越大，税负越重，破坏越小，税负越轻。征税必然要增加企业的成本，为了在激烈的竞争中，不致于被市场淘汰，企业就必须潜心研究和开发治污新方法、新技术。在资源开发利用方面，鼓励企业节约资源，提高资源利用效率，使得企业在生产过程中既能降低成本又能减少对环境的破坏，同时又能为社会提供大量满足各种要求的产品，提高社会福利水平，因而能很好地体现公平原则。 市场经济条件下，每个商品生产经营者为实现利润最大化目标而进行生产，很少考虑企业行为带来的外部负效应，结果是微观效率提高了，宏观效率却降低了，也就是说市场经济并非万能，它无法阻止环境的恶化。而开征环保税，可以减少纳税人的预期利润，从而促使他们调整自己的行为，从微观的角度看，给纳税人带来了额外的负担，但从宏观角度看，从人类长期的、共同的利益看，有利于控制和诱导资源的合理配置，为社会提供环保所需的大量资金，有助于保护生态环境，因而它的宏观效率的提高大于微观效率的降低，所以是一种行之有效的经济手段。正是由于环保税既公平又有效率，因而世界上许多国家都把它当作保护生态环境、遏制环境恶化的最佳对策之一。 二、国外环保税收政策经验借鉴 随着环境保护观念日益深入人心，越来越多的国家力求在环保市场获得优势，环保产业已成为当前国际竞争的又一热点。税收政策作为政府调控经济运行的有力手段，被各国(尤其是发达国家)政府广泛运用于促进环境与资源保护、促进环保产业发展。目前世界上有不少国家都在运用税收政策解决环保问题。由于环保税收政策种类繁多，内容和侧重点各不相同，现以几个典型税收政策为例加以介绍。 (一)征收水污染税。目前，西方的一些工业发达国家都对污染水质的行为进行课税，其中征税制度比较完善的是德国、法国和荷兰等国家。 德国从1981年起在全国范围内课征废水污染排放费。后来德国制定了《废水税法》，规定纳税人对废水的直接排放要依法纳税，征税的标准视废水的数量和危害程度而定，有关有害物质的参数根据法律规定的测算体系进行测算，如果测算值超出官方许可标准，税率得相应提高。《废水税法》还规定，当排放的废水达到特定的废水最低标准时，可以减免税款，另外，纳税人用于废水处理设施的投资可以抵免应缴税款。 法国对排放的污水征收“水污染税”，对两种来源的污水适用不同税率：对非家庭征收的“水污染税”适用于那些日排污量相当于20xx年就开征了“地表水污染税”，污染全国性水系的缴中央税，污染非全国性水系的缴地方税。税率取决于废水的数量和性质，污染物质、有毒物质的含量以及污水排放的方式。荷兰全国水管会平均每年所需的运转经费达20xx年11月决定，在20xx年税制改革过程中，将对所有种类的汽车实行“绿色税收制度”。即根据耗油量高低设置差额税收标准，从而使消费者积极购买耗油量低的汽车。所谓“绿色税收制度”就是改变过去只对特定汽车提供税收优惠的做法，根据二氧化碳排放量的多少决定征税标准。具体做法是：对汽车税、汽车重量税和轻型汽车税等，大汽车税设定一定的标准，耗油量低于标准的税率就低，反之则将被征收高额税费。耗油量标准根据日本节能法设定。根据运输省和环境厅的粗略估计，假没“每升耗油行走12公里的汽车(日本国内汽车平均耗油标准)为基准，根据耗油量高低增加或减少汽车销售税，到20xx年，仅此项措施就实现降低了123万吨二氧化碳排放量的目标。如果再将该税制