经济法基础任务二契税法律制度任务二契税.pptVIP

任务二 契税 教学目标 知识目标：掌握契税的征收制度以及应纳税额的计算。 能力目标：能对契税涉税业务提出筹划思路和筹划方案。 素质目标：具有与税务机关和业务往来单位的良好沟通能力。 契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向“权属承受人”（即买方）征收的一种税。  （一）契税的概念 1.纳税人 在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。 2.征税范围 （1）属于征税范围的 ①国有土地使用权出让。 ②土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）。 ③房屋买卖、赠与、交换。 （2）不属于征税范围的 ①土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。 ②土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 【注意】与土地增值税区别，关键在于纳税人的不同。 （二）契税的纳税人与征税范围 【例题·单选题】（2017年）根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（　）。 A.甲公司出租地下停车场 B.丁公司购买办公楼 C.乙公司将房屋抵押给银行 D.丙公司承租仓库 【答案】B （二）契税的纳税人与征税范围 【例题·多选题】（2016年）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（　）。　　　　A.农村集体土地承包经营权转移　　B.土地使用权赠与　　C.国有土地使用权出让　　D.房屋交换 【答案】BCD （二）契税的纳税人与征税范围 【例题·单选题】（2016年）根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（　）。 A.向养老院捐赠房产的李某 B.承租住房的刘某 C.购买商品房的张某 D.出售商铺的林某 【答案】C （二）契税的纳税人与征税范围 1.税率 3％~5％的幅度比例税率。 2.计税依据 （1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖以“不含增值税”的“成交价格”作为计税依据。 （2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的“市场价格”确定。 （三）契税的应纳税额 （3）土地使用权交换、房屋交换以交换土地使用权、房屋的“价格差额”作为计税依据。 【注意1】 交换价格不相等的，由“多交付货币”的一方?缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。 【注意2】“交换”行为是指“房房、地地、房地”互换，“以房抵债”和“以房易货”均属于买卖行为。 （4）以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以“补交”的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。 【总结】有成交价格按成交价格，没有成交价格按市场价格，交换的按差额，补交的按补交金额。 3.应纳税额 应纳税额＝计税依据×税率 （三）契税的应纳税额 【例题·多选题】（2012年）关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（　）。 A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据 B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据 C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据 D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据 【答案】ABD （三）契税的应纳税额 【例题·单选题】（2017年）2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5％，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（　）。 A.150×5％＝7.5（万元） B.200×5％＝10（万元） C.150×5％＋200×5％＝17.5（万元） D.200×5％－150×5％＝2.5（万元） 【答案】B （三）契税的应纳税额 【例题·单选题】（2017年）2016年10月王某购买一套住房，支付房价97万元、增值税税额10.67万元。已知契税适用税率为3％，计算王某?应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（　）。 A.（97＋10.67）×3％＝3.2301（万元） B.97÷（1－3％）×3％＝3（万元） C.（97－10.67）×3％＝2.5899（万元） D.97×3％＝2.91（万元） 【答案】D （三）契税的应纳税额 【例题·单选题】（2011年）周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3％。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（　）。 A.周某应缴纳契税0.3万元 B.周某应缴纳契税2.7万元 C.谢某应缴纳契税2.7万元 D.谢某应缴纳契税0.3万元 【答案】C （三）契税的应纳税额 【例题·单选题】（2010年）周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等