建设工程全过程跟踪审计的做法.docxVIP

建设工程实施全过程跟踪审计的基本做法 近几年来，不少建设项目特别是国家投资的重大项目，在确保工程质 量的前提下，为更加公正、合理、及时、准确地确定和控制工程造价，达到 有效节约建设资金的目的， 在进行竣工决 （ 结）算审计的同时纷纷引入工程项 目全过程跟踪审计，收到了明显的效果。下面就建设工程实施全过程跟踪审 计的基本做法简述如下。 由于单纯的工程竣工结算审计存在着诸多不足，如时间介入滞后，了解 信息不全，审计人员看不到项目招投标、施工以及设备材料进出、工程安装 等具体过程，只能将有关签证单、验收单、进货单等本应是审计对象的东西 作为审计依据，难以及时发现问题，容易出现扯皮现象，需要经过反复讨价 还价甚至艰苦的谈判才能达成审计结论，导致审计结论、意见和建议难以得 到彻底地执行，审计风险较大。这种做法虽然形式上核减了部分费用，降低 了工程造价，但对于工程造价成本控制而言，只能说是亡羊补牢。审核认定 的工程价款与真实造价多少存在一些差距， 对于可能出现的严重偏离预算指 标、打乱整个财务计划的情况，达不到主动控制、归避风险的目标。 工程项目全过程跟踪审计 是指在工程实施阶段， 审计部门或其委托的中 介机构根据现行的法律法规和有关规定， 运用科学的管理方法和切合实际的 审计依据，对工程投资实施动态的、主动的控制。 全过程跟踪审计由竣工决 算事后的静态审计，发展到“驻场动态审计” ，使审计监督覆盖了从工程招 投标、合同签订、设计、变更、设备材料的进出、隐蔽工程确认，直到工程 款支付的全过程。 要全面有效地控制工程造价并及时纠正项目进展过程中可 能发生的偏差，取得社会效益与投资效益的最优化，就有必要对影响工程造 价的各阶段实施全过程的控制，将可能的问题处理在萌芽状态，达到基建审 计的目的。建设项目的规模越大，建设工程造价控制越应贯穿于项目的全过 程。审计部门的事前加入、全程跟踪，能及时提供有关信息，为领导决策提 供依据。 一、全过程跟踪审计的主要内容 为确保建设项目质量， 避免资金损失浪费， 对项目进行全过程审计监督， 将审计监督的关口前移，主要包括以下几个方面： 1．工程前期 （1）. 审核工程招标文件。参与工程量清单的核对和工程招投标监督工 作。—是要坚持公平、公正、公开的原则，加强对招投标的监督；二是不断 提高工程量清单的编制质量和精确度，切实防止漏项缺项；三是在招标文件 中要体现跟踪审计的范围、职责与要求。 （2）. 审查工程施工合同。一是审查合同的合法性。合同的内容和文本 格式是否符合现行的有关法律法规、政策和工程招投标文件的精神。二是审 查合同的合理胜。语言文字是否简炼、规范、严谨，重点避免日后索赔的伏 笔；有关条款的描述是否清晰；工程费用和计算数据有否误差；有关合同附 表、附录和签章手续是否齐全等。三是对合同中存在的疏漏进行分析，判断 其对造价的影响并提出相应的建议。 （3）. 审查项目法人内控制度建立情况。审查项目法人是否建立健全了 各项内控制度，如工程签证、验收制度，设备材料采购、价格控制、验收、 领用、清点制度及办公制度等。督促、指导建立完善的管理制度，保证项目 建设规范运行，建设资金合法使用。 2 ．工程施工阶段 工程项目实施过程审计主要内容包括： 工程项目管理相关职能部门内部 控制制度的设置和落实情况评审，隐蔽工程现场核查，设计变更审查，合同 履行审查，现场材料及设备变更的签证，材料及设备价格调整的签证，工程 索赔款审查，工程价款结算审查等。 （1）. 工程项目相关职能部门内部控制制度的设置和落实情况的评审。 一是督促职能部门在工程项目实施过程中制定组织措施、经济措施、技术措 施和合同措施以保证工程项目按预算或概算投资执行； 二是督促职能部门事 先编制好施工过程的资金使用计划，确定、分解投资控制目标，进行投资跟 踪控制，定期进行投资实际支出与计划目标值的比较。发现偏差及时采取纠 正措施。 （2）. 隐蔽工程现场核查。主要检查隐蔽工程的真实性、准确性。—是 参与工程项目基础实物工程量的收方，检查是否按有关规定进行收方，核实 实物工程量；二是参与土石方成份及外运运距的确认，检查是否按有关规定 进行认定，核实土石方成份及外运运距；三是审查隐蔽工程资料是否真实、 准确、完整。 （3）. 设计变更审查。主要审查工程项目设计变更的真实性和合理性。 一是审查设计变更的处理程序是否符合规定，手续是否完备；二是审查设计 变更的内容及作业数量是否真实；三是审查设计变更价款的合理性和准确 性。分析变更对造价的影响，并核定承包人因设计变更造成的费用增减，对 必要的变更进行技术经济比较，选择经济合理的技术措施，力求减少变更费 用，以避免不合理支出。 （4）. 合同履行审查。一是合同是否按规定的条款执行，有无更改合同 的行为；二是了解因安全施