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第九章 商业银行绩效评估 商业银行的绩效评估主要涉及以下三个方面的内容。首先是认识商业银行的经营活动与结果,即利用商业银行财务报表获取相关信息;其次,设计一套指标体系将报表信息结合起来,从多个角度展示银行经营业绩;最后,应用一定的分析方法对指标数据进行分析,对银行绩效做出评价。 第一节 商业银行财务报表 第二节 商业银行绩效评价 第三节 商业银行财务报告第一节 商业银行财务报表商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中,财务报表为银行绩效的评价提供必要的信息。财务报表按所反映的金融变量的不同性质可进行简单分类,存量报表提供有关存量信息,流量报表由有关流量信息组成。所谓存量是同时点相联系的变量,流量是同特定时期相关的变量。二者依存的时间基础是截然不同的。但是,存量和流量指标之间也有一定的联系。一般而言,流量指标可归于相应的存量指标中,资产负债表是存量报表,静态反映银行经营活动,损益表提供流量信息,动态反映银行业绩,现金流量表则将这两种性质不同的报表连接起来。一、资产负债表 资产负债表是使用最多的财务报表,是一种存量报表,反映特定时点上银行财务状况,是银行经营活动的静态体现。通过资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构,从总体上认识该银行的资金实力,清偿能力状况。从连续期间的资产负债表可以了解到银行财务状况的变动情况,有利于对银行未来发展趋势做出预测。银行资产负债表编制原理与一般企业相同,根据“资产=负债+所有者权益”。当然,由于银行与一般企业经营活动的显著差异,在报表上反映的内容也有自身的特点。银行总资产中各种金融债权占较大比重,而固定资产,主要是房产和设备所占比重较小,西方商业银行比重一般不足2%。其次是商业银行更多地依靠负债获取资金来源,自有资金一般不足10%,大大低于一般企业的平均水平。1、资产负债表的具体内容 下表是Midwestern Bank的 资产负债表,计算单位:百万美元。该银行是一家中小银行,由于表格较大,以资产、负债和权益三个部分来说明。资产项目期初期末现金及存放同券投易账户证券9666同业拆借及回购协议下证券持有425278贷款总值1541215887减:贷款损失准备金预收利息195137394117贷款净值1508015376银行房产、设备净值363365对客户负债的承兑14170其他资产合计22586217051)资产项目存款??支票存蓄存款937914货币市场存期存国外分支机构存款869787存款总额1758316494借入资金??同业拆入及回购协议下证券出他短期债务714897长期债务639617应付未清结承兑票据11170其他债务423348负债合计21306205582)负债项目?所有者权益??普通股212212优先股11资本公积601603未分配利润466332减:库藏股01所有者权益合债与权益合计22586217053)所有者权益(资本)??2、资产项目内容分析1)现金资产 2)二级准备 3)证券投资4)贷款5)固定资产 6)未清结的客户对银行承兑的负债7)其他资产 1)现金资产 包括四个部分:库存现金、运送中的现金、托收中存款项(指已签发支票送交储备银行但相关账户尚未贷记的部分,对此项各国处理方式有所不同,美国是纳入一级准备中,其他国家则纳入二级准备中)、此外现金资产还包括存放同业的活期存款和中央银行准备金账户上的存款。现金资产是唯一可做法定存款准备金的资产项目,也是银行全部资产中流动性最强的资产,可以随时满足客户提存和贷款请求,因此被称为一级准备。现金资产基本是无收益的,银行总是力图在缴足准备金、确保银行流动性的前提下减少现金资产的持有。2)二级准备 二级准备不是一个独立科目,包括若干流动性较强的资产项目。上表中的交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持有是二级准备的主要部分。证券投资中的短期投资部分也归于二级准备。交易证券账户是一个特殊的科目,只有经常与公众、其他机构进行证券买卖的银行才设置该科目,账户余额表示银行持有的即将销售出的证券数额,该账户应以证券市价作为计价基础。同业拆出和回购协议下证券持有均是银行调拨头寸、进行流动性管理的有效工具。一般而言,小银行多是资金拆出行,以此谋取利益。大银行多为拆入行,通过连续拆入短期资金而获取稳定的资金来源。 总的看来,二级准备在收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之间,商业银行持有二级准备的目的主要是必要时出售这类资产获取流动性,并非是利润。3)证券投资 也是银行主要盈利资产之一。有时占资产总额的20%以上。可划分为短期投资和
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