应收及预付款的核算.pptxVIP

学习目标;;学习任务;应收票据(Note Receivable);在我国应收票据、应付票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种;按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。 是远期票据，付款期一般在1个月以上，6个月以内。其他的银行票据(支票、本票、汇票)等，都是作为货币资金来核算的，而不作为应收应付票据。;判断题： 银行汇票存款、银行本票存款和商业汇票存款，均必须通过“其他货币资金”账户核算。 2009年上半年第22题 ;“其他货币资金”账户主要核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证存款和存出投资款等。 商业汇票存款通过“应收票据”账户核算。;任务一 应收票据的核算;任务一 应收票据的核算;财务费用 企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。 企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目； 企业发生利息收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“财务费用”科目 。 月终，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转后，“财务费用”科目期末无余额。;任务一 应收票据的核算;即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。 例如：4月16日签发、3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。如果票据签发日为月末的最后一天，则到期日为若干月后的最后一天。例如1月31日签发、1个月到期的商业汇票，到期日为2月28日或29日；若2个月到期的商业汇票，到期日为3月31日；若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。 ; 当票据期限按日表示时，应从出票日起按实际日历天数计算。通常在确定实际日历天数时，出票日和到期日两个时点只能计算其中的一个，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 ; 7月18日出票60天到期，求到期日 。 “算尾不算头” ： 7月：31－18=13天 8月：31天 9月：16天 合计：60天 到期日为9月16日 ; 7月18日出票60天到期，求到期日 。 “算头不算尾”：“ 7月：31－18+1=14天 8月：31天 9月：15天 合计：60天 ;教材39页案例;应收票据到期价值的确定 应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。 若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息，计算公式为： 票据到期价值=票据面值×（1+票面利率×票据期限） ; 利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。 一张面值为10 000元，期限为90天，票面利率为10%的商业汇票，到期价值为多少？; 10 000×（1+10%×90/360）=10 250元 ;任务一 应收票据的核算;任务一 应收票据的核算;任务一 应收票据的核算;应收账款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及增值税款、代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认 收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 教材40页 ;脑筋急转弯;区别;1)商业折扣 是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。 商业折扣通常用百分数来表示，如5%、10%、15%等。扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。 ;商业折扣通常作为促销的手段，目的是扩大销路，增加销量。一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣后的价格来计算。因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。 教材41页案例 ;(2)现金折扣 是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；对于购货企业来说，称为购货折扣。 现金折扣一般表示为（折扣/付款期限）“2/10，1/20，n/30”等。 2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣；1/20表示如果客户在20天内偿付货款，给予1%的折扣；n/30表示如果客户在30天内付款，则无折扣。;现金折扣使得企业应收账款的实收数额，随着客户付款的时间不同而有所差异。 这样，就产生了应收账款的现金折扣计价核算问题。 应收账款入账价值应将未扣减现金折扣前的实际售价(即总价)作为应收账款的