财务会计与增值税管理知识分析理论.pptx

会计理论与实务《会计理论与实务》课程组第三章 税收通过本章学习，要求各种税收的理论与核算方法教学目的及要求增值税、营业税、所得税重点所得税难点会计学名言 西方国家有一个家喻户晓的名言： “人的一生有两件事不可避免：一是死亡，二是纳税”。一个笑话 某地方举行一个比赛，看谁能够用手将柠檬榨干。先后上来了若干个大力士，压了若干遍，直到再也榨不出汁液来了。 后来，上来一个瘦小的老头，用手轻轻一捏，又榨出很多汁出来。主持人问他的职业，他说是收税的。2007-05，《福布斯》出炉的“全球税负痛苦指数排行榜”显示，中国税负痛苦指数是152，排名全球第三、亚洲第一。全球第一和第二分别是法国和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。阿拉伯联合酋长国的指数全球最低。2007-01，世界银行与普华永道联合公布了一份全球纳税成本的调查报告，中国内地由于“每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中，排名第168位，纳税成本高居第八位。 文库2011年川企国税纳税百强排行榜名单 2011年全国税务稽查部门立案查处21.2万起税案查补收入923.5亿全年共立案查处各类案件21.2万起，入库查补收入（含税款、滞纳金和罚款）923.5亿元。税务总局共督办重大税收违法案件194起，已结案119起，查补收入35.4亿元；组织有关地区稽查局查处重大案件19起，涉及税款7.9亿元。在专项检查和专项整治中，各地共检查纳税人12.8万户，查补收入506亿元。全年共查处制售假发票和非法代开发票案件8.7万起，查获各类非法发票2.5亿份。税务总局组织各地税务机关开展了虚假发票“买方市场”的整治工作，各地共查处违法受票企业7.8万户，查补收入69亿元。企业的涉税风险企业 未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险； 企业因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多缴了税或者少缴了税。企业的涉税风险 特别是部分企业财务人员对于各种应税收入的划分，税前扣除项目的归集、税收管理的工作流程以及相应的纳税调整等没有能力进行正确的纳税处理，从而造成企业多缴税或少缴税。 【案例解析】某企业上年预提的销售提成费300万元，已在上年企业所得税纳税申报时作了纳税调整，但次年发放该项费用，却未作调减应纳税所得额，造成多缴税； 【案例解析】某企业累计亏损2000多万元，但未依法作纳税调整，被税务机关补税200万元，罚款100多万元。第一节 增值税简介一、增值税的含义二、增值税的特点三、增值税的纳税义务人四、增值税征收范围五、税率和征收率六、一般纳税人增值税的计税方法七、小规模纳税人增值税的计算八、一般纳税人增值税的会计处理九、小规模纳税人增值税的会计处理会计学一、增值税的含义 增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的的一种流转税。 根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 会计学二、增值税的特点 ①对增值额计税；②征收范围广：除农业初级产品外，对所有产品（商品）生产、批发、零售、进口及提供加工，修理修配劳务都普遍征收；③实行价外计税；④连续征收而不重复纳税；会计学三、增值税的纳税义务人 增值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人是指：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；（2）除前一条规定以外的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下（含本数）的。 一般纳税人和小规模纳税人的征税办法不同，其会计核算也不同。会计学增值税的征收范围包括（一）销售货物（二）加工、修理修配劳务 （三）进口货物会计学四、增值税征收范围（一）销售货物 1、货物 指有形动产，如钢材、木材、汽车、粮食等各种工农业有形产品，包括电力、热力、气体在内，不包括房地产等不动产，也不包括专利权等无形资产。2、销售货物 是指有偿转让货物的所有权。凡是把货物的所有权交给购买方，并从购买方取得货币、货物或其它经济利益，都属于销售货物。会计学（一）销售货物3、视同销售货物 单位或个体经营者（不包括个人）的下列行为也视同销售货物。 ①托销：将货物交付他人代销； ②代销：销售代销货物； ③调拨：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④自用：将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⑤投资：将自产或委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或