会计记账基础权责发生制、收付实现制.pptx

;; 权责发生制：是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认标准的本期收入，不论款项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的本期费用，不均款项是否支付，均作为本期的费用处理。 权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。 由于确定本期收入和费用是以应收应付作为标准，而不问款项的收付，所以又称为应计制或应收应付制。 ;; 收付实现制：是指对于收入和费用按照收付日期确定其归属期。将收入确认为收到款项的期间，将费用确认为支付款项的期间，而不论其是否应归属本期。凡本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属本期，也不能作为本期的收入和费用。 由于收付实现制确定本期收入和费用是以现金收付为准，所以又称为现金制或实收实付制。; 例：H公司8月份发生如下经济交易： （1）8月12日销售商品200 000元，160 000元于8月15日收 到，10 000元已于7月10日预收，30 000元10月4日收到。 （2）8月19日预收A公司购货款（定金）60 000元。 （3）8月21日支付第二季度房租50 000元。 （4）8月23日发生产品销售运杂费10 000元，9月3日以银 行存款向运输单位支付。 （5）8月25日预订第二年度报刊杂志，共计支付20 000 元。 （6）8月30日支付当月水电费40 000元。 要求：分别按应计基础和现金基础计算8月份损益。;; ;2.未实现收入（unearned revenues）;（二）应计项目 费用的责任已经产生、取得收入的权利已经形成但在以 后的会计期间才实际支付或收到货币资金的跨期项目。;6.4.2 权责发生制基础与期末账项调整 ; ;;（2）权责发生制确认标准应用举例 1）权责发生制确认收入标准的应用 【例1】凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应确认为当期收入（同时确认为资产：银行存款或应收账款等）。; 【例2】凡是不属于当期实现的收入，即使款项已在当期收到，也不确认为当期收入，而应确认为负债（如预收账款，同时确认为资产：银行存款等）。; 2）权责发生制确认费用标准的应用 【例3】凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应确认为当期费用 （同时确认为负债：应付利息等）。; 【例4】凡是不属于当期发生或负担的费用，即使款项已在当期支付，也不应确认为当期费用（同时确认为资产：长期待摊费用等）。;2.权责发生制基础下期末账项调整的内容 （1）账项调整含义：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）进行的账务处理（调整）。;（2）调整原因：调整事项是由收入的实现与款项的实际收到时间，以及费用的发生与款项的实际支付时间不一致所引起的。;（3）账项调整内容的账务处理举例 1）对应计未收收入的调整 (由应收款形成); 【例6-5】盛荣公司购买通达公司发行债券的本月应计利息为3 000元，但暂未收到投资方付给的利息款。应编制如下调整分录，并登记入账。 借：应收利息 3 000 贷：投资收益 3 000 ★经过上述处理，就将应收利息3 000元记入了“投资收益”账户，确认为了当月收入。 ; ★关于“应收利息”账户 ●资产类账户，核算企业购买债券等应向债券发行方收取的利息。; ★关于“投资收益”账户 ●收入类账户，核算企业发生的购买股票、债券，进行长期股权投资等实现的收益。;2）对当期应计预收收入的调整; 【例6-6】盛荣公司于本月向原已预付货款的百利公司供应R产品一批，货款计70 200元。其中价款60 000元，增值税销项税额10 200元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。 借：预收账款—百利公司 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费—增值税 10 200 ★经过以上处理，就将预收账款70 200元记入了“主营业务收入”账户和“应交税费”账户，分别确认为了当月收入和负债。;3）对应计预付费用的调整 预付费用—企业已经在以前会计期间实际付款，但本期应当确认(摊销)的那部分费用。; 【例6-7】盛荣公司于本月应分摊企业开办期间发生的筹建支出4 500元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。