财政与金融第四章税收概论.pptx

第四章 ：; 理解税收的强制性、固定性和无偿性的含义。 了解税收原则，从效率和公平角度理解现代税收原则。 掌握最优税收的含义和基本方法。掌握最优商品税和所得税的设计法则。 理解税收转嫁的含义和形式。;税收作为一种分配形式，具有强制性、无偿性、固定性的特征;（ 1）税收的强制性; 税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。税收的无偿性，是税收的本质属性。 税收的无偿性是相对的，是一种无偿性与整体报偿性的结合。;税收的固定性， 国家通过法律形式预先规定征税对象、税基及税率等要素。征纳双方必须按照税法的规定征税和缴税。 作用： 有利于保障财政收入的稳定，也有利于维护纳税人的合法权益。 税收的固定性包括： （1）税法具有相对稳定性 （2）税收征收数量具有有限性;税收的上述三个基本特征是密切联系、相辅相成的。 税收的强制性决定着税收的无偿性，而税收的强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性，三者是统一的。;税收制度是 政府从公民手中获得税收所依据的各种法律、法规的总称。 税收制度由纳税人、课税对象、税目/税基、税率、课税环节和附加与加成基本要素构成。;1. 纳税人;2. 课税对象;3. 税目/税基;4. 税率;;; （3）累进 税率 课税对象数额被分为若干个级次，每个级次分别规定一个税率；课税对象的数额越大，其对应的税率就越高。 累进税率又分为全额累进税率与超额累进税率两种。; 全额累进税率 随着征税对象数额的增加，税率逐步提高，全部税基适用相应的最高一级税率。 超额累进税率是指把课税对象的数额划分为若干等级，由低到高分别规定税率， 分别计算税额。 全额累进税计算简单，但是累进速度比较急剧。而超额累进税计算比较复杂，累进速度平缓，可以在一定程度上弥补全额累进税。 ;全额累进税与超额累进税比较;5.课税环节;一、亚当.斯密的税收原则 平等原则 确实原则 便利原则 最少征收费用原则 ;6. 附加与加成;三、现代税收原则 1、效率原则 充分且有弹性 节约与便利（征管成本与缴纳成???） 中性与校正性;;一、最优税收理论的核心 最优税收理论的核心在于对税收的公平与效率原则的内容进行整合，以便能够在公平与效率的权衡取舍之间选择的最优组合。分为最优商品税和最优所得税;二、最优税收理论的基本方法 理想税制的三个标准： 税收公平原则 税务行政最小成本原则 最小负激励效应原则 最优税收就是带来最大社会福利水平的税收;三、最优商品税 等比例减少法则 逆弹性法则;二、瓦格纳的税收原则 财政政策原则（收入充分又弹性） 国民经济原则（慎选税源与税种） 社会公正原则（普通与平等） 税务行政原则（确实、便利与节省）;四、最优所得税 所得税如何累进既能体现公平又兼顾效率？ 埃奇沃思模型 斯特恩的最优线性所得税 米尔利斯的“倒U”最优所得税 ;;一、税收转嫁与归属的含义 所谓税收转嫁，是指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低购买价格的方法，将税负部分或全部转移给购买者或供给者的一种经济现象。 税收归属是税收负担的最终落脚点，也是税收负担的实际承受者。;（3）消转纳税人自我消化税款 （4）税收资本化 即资本还原，指把某些能够增值的商品的课税，预先从商品价格中扣除，然后再从事交易的方式 将累计应纳税额一次性向后转移，是税收后转的一种特殊形式。;三、影响税收转嫁的因素; 二、税负转嫁的形式 （1）前转（顺转）纳税人通过提高商品售价的方法，将税收负担转嫁给商品购买者或最终消费者。 是税收转嫁最普遍最典型的方式 （2）后转（逆转）纳税人用压低价格或降低工资延长工时等办法把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者。 ;;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。3月-213月-21Monday, March 1, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。00:27:1300:27:1300:273/1/2021 12:27:13 AM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。3月-2100:27:1300:27Mar-2101-Mar-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。00:27:1300:27:1300:27Monday, March 1, 2021 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。3月-213月-2100:27:1300:27:13March 1, 2021 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。01 三月 202112:27:13 上午00:27:133月-21 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。三月 2112:27 上午3月-2100:27March 1, 202