财务会计与账簿管理知识分析规划.pptx

第九章?会计账簿第一节 帐簿的意义和种类第二节 帐簿的设置和登记第三节 帐簿的启用与错账更正第四节 结账与对帐第五节 帐簿的更换与保管 目 的：阐述设置和登记会计账簿的基础知识特种日记账、分类账的设置要求、格式与登记方法，熟练运用账簿的登记规则，熟悉错账的更正方法、结账和对账的基本方法。 重点内容：理论讲解 方 法：第一节 账簿的意义和种类一、概念1、会计账簿是由若干张具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企事业等单位各项经济业务的簿籍。帐页是帐户的载体，帐簿是若干帐页的集合。（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）经济业务会计凭证会计账簿会计报表根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表利润表现金流量表会计循环2、设置帐簿的原因记帐凭证虽对经济业务进行了整理和归类，但由于其数量多且分散反映在若干凭证上，不能连续、集中、系统地反映企业在某一时期内所发生的某一类经济活动的变动情况及其变动结果。为了把分散在会计凭证上的会计信息加以集中和分类汇总，就需要设置序时、分类的记录和反映经济业务的簿籍。是对凭证资料的系统总结。通过帐簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证上的资料加以归类整理，为管理部门提供系统、完整的会计信息。是考核企业经营情况的重要依据。通过登记帐簿，可以发现企业整体经济活动的运行情况，完整地反映企业的经营成果和财务状况，评价企业的总体经营情况。是会计报表资料的主要来源企业定期编制的资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表的各项数据均来源于帐簿的记录。 二、帐簿的作用按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿三、帐簿的种类按总分类帐和明细分类帐进行分类登记的帐簿对在日记帐和分类帐中未能反映的事项进行补充登记的帐簿按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的帐簿普通日记账、特种日记账按帐簿的外表形式订本式活页式卡片式将零散的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿 若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿 具有一定格式的帐页加以编号并订成固定本册的帐簿适用：固定资产明细帐适用：明细帐适用：日记帐、总分类帐表3-1固定资产卡片（正面）?类别：??名称：??固定资产卡片（背面）?形????式?停????用????记????录制造国家?原因日期原因日期原因日期备注制造厂商????????制造日期????????制造号码????????使用年限????????购置日期????????原????值????????其中：安装费????大修记录净残值率????日期凭证号摘要金额折????旧年月???????折 旧 额?????????附属物品名称规格数量设备变动安装地址用途变动年月??????????????????部件备品名称规格数量单价最大外形 长厘米清理记录?????宽厘米清理日期?????高厘米累计折旧额?????总重量公斤清理费用?????变价收入?会计科长 ?动力设备科长?复核?登记?设卡日期?表3-2固定资产卡片登记簿?卡片编号固定资产项目开????????设卡片所在部门注????销编号名称及编??号日期凭证名称及 编 号日期凭证名称及 编 号????????????????????????表3-3固定资产登记簿类别日期摘要凭证号增????????加减????????少余额月日外 购自建投资者投入融资租入接受捐赠盘盈改扩建其他合计出售盘亏投资转出毁损其他合计????????????????????????????????????????????????????????????说明：?会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。? 《会计法》规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。说明：?银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专栏，使用“多栏式”账页?手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿第二节 帐簿的设置和登记一、帐簿的基本内容（一）设置帐簿应遵循的原则1、满足经济管理的需要，能够提供总括的核算资料和明细的核算资料。2、要能保证组织严密，各帐簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系。避免重复或遗漏。3、帐簿的格式应简便适用，便于登记、查找、更正错误和保管。（二）帐簿的基本内容封面扉页帐页－－账页是账簿的主要内容 一般包括：（1）账户名称栏 （2）登记日期栏 （3）凭证种类和号数栏 （4）摘要栏 （5）金额栏 （6）总页次和分户页次一个企业至少应该设