第2章增值税会计.pptx

第2章增值税;2.1增值税概述;2.1.2增值税的特点（了解）;2.1.3增值税的类型;2.1.4增值税的纳税人 ;（二）小规模纳税人;（三）一般纳税人 ;2.1.5 增值税的征收范围;;;;（二）增值税征收范围的特殊规定 1、视同销售行为的规定 （1）将货物交付他人代销； 增值税纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。 （2）销售代销货物； 注意：①售出时发生增值税纳税义务②按实际售价计算销项税③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税;（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ;（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ;购买的货物用途不同，处理也不同　　1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；　　2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 ;【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 　B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 　C．某企业将外购的水泥用于基建工程 　D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A 【例题·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。　　A.将自产的货物用于非应税项目 　　B.将购买的货物投入生产　　C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利　　 【答案】AC　　;【例题·多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（　）。 　　A.将外购的货物用于对外捐赠　　B.动力设备的安装　　C.销售代销的货物　　D.邮政局出售集邮商品　　 【答案】A C ;2.混合销售行为 混合销售行为是指在一项销售行为里既涉及增值税应税货物、又涉及应缴营业税的劳务的行为。 其特点是：两项销售同时发生在同一纳税人身上，而且不允许纳税人选择，或同时接受或同时放弃.;;【思考】试分析下列行为是否属于混合销售行为： (1)电脑公司在销售电脑的同时，为购买电脑的客户提供半价的培训服务； (2)甲商场开展多业经营，销售商品的同时，在一楼大厅开设了快餐厅从事餐饮服务 【思考】下列行为应缴纳增值税的有( )。 A.商场销售商品的同时，提供廉价的送货服务。 B.照相馆提供照相服务的同时，以成本价销售相册。 C.建材公司销售建材的同时，为购买建材的顾客提供低廉的装璜设计服务。 D.培训中心提供培训服务的同时，销售配套教材。 答案：AC ;商业企业向供货方取得返还收入的税务处理;税率;;销售使用过的固定资产如何纳税 ;一般纳税人销售使用过的固定资产如何纳税 ;;增值税起征点的规定;2.2.2一般纳税人增值税的计算;2.2.2.1销项税额的核算;下列项目不包括在内： 1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 2.同时符合两个条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的。 ;3.同时符合三个条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。 4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 5.增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额 换算公式：销售额=含增值税销售额÷（1+税率） 价外费用和逾期包装物押金一般均为含税收入，需要换算成不含增值税的销售额。;需要作含税与不含税换算的情况归纳： （1）商业企业零售价； （2）普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况）； （3）价税合并收取的金额； （4）价外费用一般为含税收入； （5）含包装物押金一般为含税收入； ;（二）特殊销售方式下的销售额 ;2. 以旧