购货与付款审计概述培训课件.pptx

第七章 购货与付款审计;章节关系图;本章基本内容与要求：;本章重点难点;巨人零售公司的崩溃发人深思; 本章核心问题：;第一节 购货与付款的控制测试;（3）保证应付账款的真实与合理 （4）合理揭示企业所享有的折扣、折让 （5）保证应计负债的合理计算 （6）保证代理债务的处理符合法规的规定　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ;二、购货与付款循环关键控制点; 三、购货与付款内部控制的测试 ;（3）关于货物验收内部控制的测试 （4）关于应付账款内部控制的测试 （5）关于付款业务内部控制的测试 （三）评价购货与付款内部控制 ;本节思考题;本节思考题（续）; 第二节 应付账款审计;(一)应付账款的一般审计程序;思考题;区别;(二)应付账款审计主要案例分析;一步调查，得知实德公司有100万元材料已验收入库，货款尚未支付，但在“应付账款”账户和“原材料”账户中并没有记录。 ? ;应付账款审计案例一（续２） ?;应付账款审计相关案例二 ?;应付账款审计相关案例二（续1） 审计人员认真查阅2007年11月与12月的“应付账款”明细账，发现下列会计分录： ? 借：银行存款 180000 ? 贷：应付账款——A公司 180000 ? ;应付账款审计案例二（续2）?;应付账款审计案例二（续3） ?甲企业适用的增值税税率为17％，假定该笔业务的销售利润为100000元，所得税税率为33％。 ?; 第三节 固定资产审计;(一)固定资产的一般审计程序;(二)固定资产审计主要案例分析 ;固定资产增加审计的相关案例;固定资产增加审计案例（续1） ? ;固定资产增加审计案例（续2） ? ;? 固定资产增加审计案例（续3） ; 固定资产增加审计案例（续4） [要求] ? 1．根据上述资料，分析指出所查明的各个问题的性质； ? 2．根据审计结果，分别编制调整分录。 ;固定资产减少审计的相关案例 ?;同时了解到该项固定资产原始价值为50 000元，预计使用5年，预计残值2 000元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废出售给一家乡镇企业。 ? ;固定资产减少审计案例（续2） ?;固定资产折旧审计案例;固定资产折旧审计案例（续） [要求]根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，说明应如何处理。 ;本节思考题; 第四节 其他相关内容审计;(二)预付账款审计主要案例分析;预付账款审计案例（续1） 在审计过程中，审计人员发现2007年1月有一笔100000元的预付账款，直到审计日仍未收回。审计人员怀疑其中可能存在问题，于是决定对该预付账款作进一步的审查核实，以确定真伪。 ; 预付账款审计案例（续2）; 预付账款审计案例（续3）;对此，审计人员依据原始凭证上的签字及经办人，首先找到了经办人员和有关负责人进行面询。开始经办人员支支吾吾，说不清楚，后又和有关负责人交谈，方知原本想购买材料，后供货单位不景气，考虑到多年的协作关系，经领导批示两年后收回。审计人员在与被审计单位人员面询后，为了弄清真伪，又与方华机械公司取得了联系。 ; 预付账款审计案例（续5）; 预付账款审计案例（续6）;是一种故意违反财经法规和财经纪律的违纪行为。除对当事人及主管领导进行批评教育外，还应按有关规定给予适当的行政处分。同时，还应将非法存人小金库的20 000元，记入企业的账内，将预付账款为名的投资还其本来面目。以便保证会计信息的真实性和正确性。 ; 二、应付票据的审计;(二)应付票据审计主要案例分析;6月4日支付赞助费10000元，抽查其原始凭证后确认为非公益性赞助，由于支付该项赞助费，致使231#号商业承兑汇票因差40000元而未能兑现，被罚款3000元。 ;应付票据审计案例（续2）;[要求]请你就以上情况代审计人员发表审计意见。 ; 三、在建工程的审计;３.检查在建工程项目期末余额的构成内容。 ４.检查在建工程减值准备的计提。 ５.确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当。 ;(二)在建工程审计主要案例分析;在建工程审计的相关案例（续1） 审查同年度的产品成本，发现某产品单位成本水平1月至6月高于以往任何时期，而且同时期的管理费用也高于正常情况。 ;在建工程审计案例（续2）;在建工程审计案例（续3） 同时，审计人员还对该企业经营人员和管理人员进行了调查，确定了在建工程管理人员名单，然后根据工资分配表中所列姓名，确认了在建工程人员的工资列入了同期管理费用，共计3万元。 [要求]指出存在的问题，做出调账分录。 ;本节思考题;本章思考题;本章思考题;;