第8章全面预算.pptx

第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的内容及编制 第三节 弹性预算 ;第一节 全面预算概述;全面预算的含义;全面预算的作用;全面预算体系;全面预算体系———经营预算;全面预算体系——专门决策预算;全面预算体系——财务预算;全面预算的编制期;四、全面预算的编制程序;第二节 全面预算的编制 ;全面预算体系;企业战略目标的确定;确定目标利润 ——企业预期利润变动率的计算 ;解：（1）依题意：;固定成本变动率＝ × ×1%＋ ×阻力率＝-25.02% ; 企业只要采取以下任何一个单项措施可以完成利润增长25%的任务，即： 单价增长5.02% 单位变动成本降低8.35% 销售量增长12.52% 固定成本降低25.02%;二、全面预算的编制方法;编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 □预计预算期含税销售收入 ;书例9-1运达公司销售预算;2.生产预算 生产预算是安排预算期生产规模的预算。它是按“以销定产”的原则，在销售预算的基础上编制的。 生产预算的主要内容有预计销售量、期初和期末产品存货以及预计生产量。 主要依据：销售预算、期初和期末产品存货水平。 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 ;生产预算的编制;例9-2 运达公司生产预算;3.直接材料预算;主要依据有生产预算、材料消耗定额（或标准用量）、期初及期末存货水平、材料计划价格（或标准价格）和购料款的支付规定等。 预计材料采购量=生产需要量+预计期末存料量-预计期初存料量 其中: 生产需要量=单位产品材料耗用量×预计生产量 ;项目;4.直接人工预算;例9-4;5.制造费用预算;例9-5;;6.产品成本预算;例9-6;;7.销售及管理费用预算;项 目;（二）专门决策预算的编制;1.资本支出预算 企业在投资项目可行性研究的基础上编制的反映长期投资项目投资的时间、规模、收益以及资金筹措方式等内容的预算。;;2.一次性专门业务预算;;（三）财务预算的编制;摘 要;收支扎抵后现金余额（或不足）;2.预计利润表;;3.预计资产负债表;2003年12月31日;2004年12月31日;销售预算和经营现金收入预算的编制 ;20×4年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料;资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。 要求：为MC公司编制20×4年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。 ;解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表所示。;20×4年度MC公司的销售预算 价值单位：元;20×4年度MC公司的经营现金收入预算 　 价值单位：元;生产预算的编制 ;要求： 为MC公司编制20×4年度的生产预算。 ;解：依题意，编制该公司的生产预算如表9—5所示：;直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制 ;20×4年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料 ;20×4年度MC公司的材料存货量与其他资料;资料显示，到第4季度甲乙两种产品消耗A材料的定额都将作相应调整，届时C材料的单价也将有所变动，同时。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。 要求：为MC公司编制20×4年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。 ;解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表所示。 ;品种;20×4年度MC公司的直接材料采购预算 价值单位：元 ;接上表;材料品种;材料 品种;表 20×4年度MC公司的直接材料采购现金支出预算 　 单位：元 ;预计销售税金及附加的估算 ;解：依题意 ;应交增值税的估算——简捷法 ;解： ;应交税金及附加预算的编制 （估算应交增值税采用常规法） ;解：编制该公司的应交税金及附加预算如表所示。 ;应交增值税的估算方法的比较 ;解： ;应交增值税两种估算方法对照分析表 ;直接人工预算的编制 ;要求： 为MC公司编制20×4年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，