税制改革与纳税筹划培训资料.pptx

税制改革与纳税筹划 2004年11月17日 第一部分:纳税筹划的基本 原则与基本技术一、纳税筹划的基本原则（一）合法性原则（遵照性原则） 1、税法的组成 （1）税收基本法（税法通则） （2）税收实体法 （3）税收程序法2、涉及税务筹划的其他相关法规（1）会计法（2）财务管理法（3）公司法（或企业法）（4）经济合同法（5）行政诉讼法（6）行政复议 等等 由合法性原则引申出的纳税筹划的基本定义一、纳税筹划与偷税的区别二、纳税筹划与避税的区别三、纳税筹划的定义 1、纳税人主动按照税法的导向调整自己的经营生产及核算分配结构 2、在存在着两个以上纳税方案时，纳税人有权选择税负最轻的方案（二）事先性原则（可能性原则） 1、纳税筹划的预测性 2、纳税筹划的计划性 （三）整体性原则（可行性原则） 1、纳税筹划应是企业财务筹划乃至于整个企业发展规划的一个有机组成部分 2、纳税筹划应考虑到所涉及的所有外部环境的许可程度二、纳税筹划的基本技术1、税基式减免2、税率式减免3、税额式减免（一）、免税（二）、减税（三）充分利用税率差异 1、不同税种之间税率的差异 2、相同税种不同税目之间税率的差异 提示：企业可以根据自身的情况，调整经营方式及经营品种，以选择总体较低的税率进行纳税。（四）分劈技术 1、分劈技术使用举例 2、分劈技术使用的两个先决条件： （1）被分劈对象处于税率边际的临界状态 （2）对被分劈对象应有进行分劈的充分理由（五）延期纳税 1、延期纳税的财务会计基础 2、延期纳税的节税效果分析 3、延期纳税技术使用举例 （1）利用“亏损弥补”的规定，进行企业所得税的筹划 （2）利用材料成本计提方式的选择进行企业所得税的筹划（六）费用扣除技术 1、税收制度中关于各个税种中费用扣除的一般情况 （1） 增值税情况 （2）企业所得税情况 （3） 个人所得税情况 2、费用扣除技巧使用的举例（七）税收抵免技术 1、税收抵免的具体规定情况 （1）关于税收抵免的规定 （2）关于税收饶让的规定 2、关于国际间税收抵免及税收饶让使用情况的例举 3、税收抵免方法在国内税制中的运用第二部分:纳税筹划的基本路径关于纳税筹划基本路径的概括 纳税筹划的方法有许多种，但归纳起来，可以分为两种； 一、按照公司企业生产经营的主要过程进行筹划； 二、按照我国现行税收制度的特点，就其主要税种所涉及的范围进行筹划。两种纳税筹划路径的比较：按照公司企业生产经营的主要过程进行筹划的优缺点： 优点：因为其涉及的基本方法与企业经营管理的思路 一致，因此便于公司企业掌握；缺点；筹划者的思路和眼界容易被局限于原有的范围，视野不够开阔。按照我国现行税收制度的特点，就其主要税种所涉及的范围进行筹划的优缺点：优点：比较便于企业发现新的经济及收益增长点；缺点：其方法所涉及的内容较为广泛，对使用者要求较高。 一、按照公司企业生产经营的主要过程进行筹划 1、不同公司组建形式对企业纳税的影响 （1）法人公司：有限责任公司 股份有限公司 纳三道税：流转税；企业所得税；个人所得税 （2）自然人公司：个人独资公司 合伙制公司 纳两道税：流转税；个人所得税 比较：两种公司形式的风险与税收负担 提示与问题：什么样的企业适合组建法人公司 什么样的企业适合组建自然人公司2、不同资产负债结构选择对企业纳税的影响 （1）企业资产结构的基本形式:实物形式 货币形式 （2）以货币形式为例： 银行存款 股票、股权投资 期货投资 债券投资 （3）债券投资： 企业债券 国 债 两种债券收益比较实例 关键点： 企业债券收益要纳入“收入总额”缴纳企业所得税； 国债收益不纳入“收入总额”，不缴纳企业所得税。 3、企业内控机制的选择对企业纳税的影响 （1）企业集团内部总机构与各个分支机构之间两 种不同的组合形式：总分公司；母子公司。 （2）总分公司与母子公司在经营过程中的利弊分析 （3）总分公司与母子公司在纳税过程中的不同方式 母子公司：独立核算，分别纳税； 总分公司：合并报表，统一纳税。 附:在不同的情况下，运用不同公司组合形式进行节税的实务举例 1、高税区与低税区的存在，企业如何选择？ （1）总机构设在低税区，分支机构设在高税区，应选择“总分公司”的组合形式； （2）总机构设在高税区，分支机构设在低税区，应选择“母子公司”的组合形式， 2、亏损与盈利情况的存在，企业如何选择？ （1）总机构盈利，分支机构亏损，选择总分公司； （2）总机构亏损，分支机构盈利，选择母子公司； （3）总机构盈利，分支机构有盈有亏，可与其中亏损的组成总分公司，与盈利的组成母子公司。4、企业经营方式及经营品种的选择对纳税的影响 （1）不同行业的确定，可以在增值税与营业税之间进行选择 （2）不同产品的确定，可以在同一税种的不同税目之间进行选择