货币资金和应收账款概述.pptx

第二章 货币资金和应收账款主要内容：货币资金：库存现金、银行存款应收票据应收账款其他应收款预付账款第一节 库存现金一、库存现金的管理（一）规定现金使用范围按照现金管理暂行条例规定（8项）（二）库存现金限额的确定与送存银行期限（三）不得坐支现金（从本单位的现金收入中直接支付），因特殊情况需支现金的，应事先报经开户行审查批准坐支范围和限额。(四)库存现金的内部控制1、出纳员负责现金的收支和保管，不得兼管收入 费用账簿的登记；填写银行结算凭证的有关印 鉴由不同的人员分别管理。2、建立收据和发票的领用制度。3、对现金收付交易根据原始凭证编制记账凭证后， 要加盖“收讫”和“付讫”章。4、对库存现金要做到日清日结。5、出纳人员应定期轮换。二、库存现金的核算1、账户设置：“库存现金” 2、现金与银行存款间的收支业务，只填付款凭证3、账簿：现金日记账（订本式） ，三栏式。4、记账人：出纳 记账方法：逐日逐笔序时核算5、现金清查：实地盘点法，每日终了应将库存现金 实存数与其账面余额核对相符。注意：企业清查的现金损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。6、会计分录：现金增加：借：库存现金 贷：（相关科目）现金减少：借：（ 相关科目） 贷：库存现金第二节 银行存款一、银行存款账户的开设和使用 1、基本存款账户：办理日常结算和现金收付业务的 账户； 2、一般存款账户：通过本账户办理转账结算和现金 缴存，但不能支取现金； 3、临时存款账户：因临时经营活动需要而开立的； 4、专用存款账户：因特殊用途需要而开立的；二、账户的使用与管理1、在银行检查时，必须提供账户使用的有关情况。2、本单位的账户不得出租出借或转让给其他单位或个 人使用。3、各种收支款凭证必须填明款项来源和用途，不得巧 立名目，套取现金。4、企业不得签发空头支票和远期支款凭证。5、重视对账工作，发现不符，及时查对清楚。三、银行存款的核算：1、账户设置：“银行存款”（略）2、常见业务会计处理3、账簿：银行存款日记账，订本式，三栏式 与库存现金日记账相同。4、记账人----出纳 记账依据----收付款凭证 记账方法----逐日逐笔,日清日结四、银行存款的清查：1、方法：定期将银行存款日记账的记录与银行转来的 对账单核对，每月至少一次；2、未达账项及其四种情况；3、编制银行存款余额调节表；注意：对于未达账项应在收到有关收付款凭证后，才能 进行会计处理。五、银行转账结算方式相关概念的介绍：1、结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来时所引起的货币收付行为。 结算方式分为现金结算和转账结算。2、现金结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来时直接用现金收付； 转账结算是指企业与外部单位之间发生款项收付时通过银行间划拨来结算。（一）支票结算方式1、概念：签发人、支付条件及金额2、种类：现金支票—只能提现 转账支票—只能转账，不能提现 普通支票—可以提现，可以转账 划线支票—只能转账，不能提现3、注意： （1）付款期限：10天 （2）不得签发空头支票 （3）涂改支票无效，作废支票不得销毁（二）银行本票结算方式1、概念：签发人、支付条件及金额2、种类： 定额本票：1000、5000、10000、50000 不定额本票3、注意： （1）一律采用记名方式，允许背书转让 （2）付款期限：2 个月，逾期不办理（三）银行汇票结算方式1、概念：签发人、支付条件及金额2、适用范围：3、注意： （1）一律采用记名方式，可背书转让 （2）付款期限：1个月，逾期不办理 （3）可以转账，也可以支取现金 （4）遗失可请求退款 （5）解讫通知单（四）商业汇票结算方式1、概念：签发人、支付条件及金额2、商业汇票使用要点：（1）一律采用记名方式，允许背书转让（2）付款期限：6个月（3）可以贴现3、种类：按承兑人不同可分为：商业承兑汇票、银行承兑汇票4、商业承兑汇票 （1）概念： （2）特点：企业签发，企业承兑5、银行承兑汇票 （1）概念： （2）特点：企业签发，银行承兑 （3）两者的区别： 承兑人、到期存款不足的处理不同（五）汇兑结算方式 1、概念：汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款 人的结算方式。 2、种类：信汇、电汇 （六）托收承付结算方式1、概念： 商品交易、劳务供应、订有经济合同2、适用范围：异地，企业类型特定3、结算起点：10000元（1000元、书店）4、承付的种类：验单付款——3天付款期 验货付款——10天付款期拒付要填写“拒付理由书”：部分拒付或全部拒付在承付期内没有反应的——默认(七)委托收款结算方式(收款人主动)1、概念：收款人委托，通知付款人付款(部分拒付、 全部拒付)， 划回款项2、适用范围：商品交易、公共