税务稽查风险防范.pptx

企业所得税最新税收政策变化及税务稽查风险防范2010; 云中飞个人简介; 前言：; 开篇语：从香港撤退; 国税函[2009]601号：横空出世; ; 受益所有人：七个条件限制你; 开篇语：从香港撤退; 香港高层表示：香港不是“避税天堂”;;本次讲课的提纲;; 汇算清缴的范围; 第一部分：收入; 税法不考虑企业的经营风险，强制性。 （一）一般性的规定;; 最后收不到钱可扣除坏账损失 属于时间性的差异;;;（二）增值税：发出商品如何确认销售收入? 同样不考虑经济利益的流入; 现在是买方市场，采取赊销和分期收款方式多; 云中飞建议按发货数开票，提前交增值税; 这样是不是属于虚开增值税发票？;; （三）房地产企业确认收入会计和税法的差异; 房地产企业的收入确认有重大变化;; 一理通，百理明; 总局所得税司二处何处长回答;; 3、按《预售合同》确认收入的两个问题; 定金属于已经签了合同的预收账款;; 收到款项和合同约定付款日要遵循孰先的原则。 ; 收取的款项的三种情形; 定金：一收到钱马上交营业税;建筑业或者租赁业预收款的纳税义务发生时间调整为收到预收款的当天; 诚意金是否要交营业税？暂时不交; 不签合同？我相信群众; 在网上云中飞拒绝回答的问题; 欺骗了银行就要负责任;（四）售后回购与折扣;售后回购的会计与税法差异 (基本没有了);; 财务费用超过同期银行利率还是要调增; 售后回购营业税仍然要视同销售;;事后折扣，不可能在同一张发票上; 商业折扣 企业所得税不再强调要在同一张发票上; 新增值税条例实施细则已经不强调同一张发票;;;; 现场案例; 增值税不承认现金折扣;; 二、不征税收入，有非常积极的变化; 不征税收入，有非常积极的变化;; 87号文件：三个条件一个都不能少;;现场讲解;;不征税收入和免税收入的区别;不征税收入和免税收入如何区分？软件生产企业即征即退增值税是不征税收入还是免税收入吗？;; 只要不符合下面的三个条件，就不是不征税收入; 现场讲解; 三、免税收入和免征、减征所得; 国税发[2009]82号：隐含重大优惠; 四个条件一个都??能少;; 82号文隐含重大优惠 被认定为居民企业不一定是坏事; BVI公司：居民企业和非居民企业的选择;; 免税收入不可以弥补亏损 思考：应税所得可以弥补免税亏损吗？; 现场讲解 应税所得怎样弥补免税亏损？;;; 问题3、内设非法人分支机构可以享受税优惠政策吗？;; 享受优惠的条件要满足; 现场讲解;问题5、减免企业所得税如何合理分摊期间费用？;; 难点？; 只有公共基础设施项目三免三减有参数;;6、股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入不征税。; 靖远煤电的公告;;7、现场讲解;;《财政部国家税务总局 关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知 》财税[2009]123号; 现场讲解;四、利息收入、租金收入和特许权使用费 收入的确认（收付实现制）;;;租金：未按权责发生制原则确认的收入;; 出租的房产税：收付实现制？; 什么都有人想出来，挺讨厌的;; 五、视同销售;现场讲解：内部处置资产为什么不视同销售？;现场讲解：某水泥企业将成本为100，不含税价格为150的水泥用于本企业的在建工程。; 增值税视同销售 不考虑资产所有权属是否发生改变 ;（二）企业所得税和增值税在视同销售的不同：;;3、无法确定销售额的，增值税以换出固定资产净值为销售额，而在企业所得税处理上应当以换入资产公允价值确认收入。;账面净值的概念：只减折旧，不减准备;;4、买一赠一问题;; 买一赠一的增值税计算问题;（三）企业所得税和营业税在视同销售的不同：;;（四）赠与行为不用交土地增值税， 要交企业所得税。; 财政部关于企业公益性捐赠股权有关财 务问题的通知???财企[2009]213号;（五）非货币性资产交换会计和税法的差异;非货币性资产交换的会计上是按换出资产的公允价值作为入账价值; 非货币性资产交换的税法上是 按换入资产的公允价值作为入账价值;2、使用公允价值计量的非货币性资产交换会计与税法差异不大;3、使用账面价值计量的非货币性资产交换，会计与税法差异很大; 六、低价财产转让与特别纳税调整; 3、个人股东平价转让股份问题; ;;; 房地产公司向职工福利售房的纳税问题 ; 建造成本3000元;现场讲解：中石油买房给员工的税收筹划;