财务报告编制与披露.pptx

财务报告编制与披露内部控制本章结构一、财务报告编制与披露内部控制二、相关内控法规解读三、内控实务第页本节内容财务报告编制与披露在企业内部控制体系中的地位内部控制所规范的财务报告的范畴一、财务报告编制与披露内部控制第页内部控制所规范的财务报告的范畴内部控制所规范的财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。第页有记者问过巴菲特，选股有什么诀窍？ 巴菲特说，第一，去学会计，做一个聪明的投资人，而不要做一个冲动的投资人。因为会计是一种通用的商务语言，通过会计财务报表，聪明的投资人会发现企业的内部价值，而冲动的投资人看重的只是股票的外部价格。第二是阅读技能，只投资自己看得明白的公司，如果一个公司的年报让你看不明白，很自然就会怀疑这家公司的诚信度，或者该公司在刻意掩藏什么信息，故意不让投资者明白。第三是耐心等待，一个人一生中真正投资的股票也就四五只，一旦发现就要大量买入。 第页听了这个“三板斧”的回答，你满意吗？可能有点失望，本指望巴菲特能口吐莲花，露一点独门绝技，没成想，却是无甚出奇。 但不要小看这个无甚出奇的回答，留意一下，我们不难发现，巴菲特的“三板斧”中，有两招都与年报相关（财务报表是年报的重要组成部分）。可见巴菲特对读财务报告的重视与推崇。巴菲特如此强调财务报告的重要性并不意外。因为财务报告是了解、分析公司基本面的核心依据。第页从某种意义上讲，年报就如同政府每年提交的政府工作报告。它主要告诉我们，公司在过去一年都干了什么，干得怎么样，现在情况如何，明年有什么打算等。从这些信息中，可以比较充分地了解一家公司目前生产经营的全貌，预测公司未来的发展潜力.其中,财务报表主要包括：资产负债表、损益表和现金流量表等,是公司根据财务准则编制的、向股东（如股票投资者）、高层管理者（CEO）、政府（如税务部门）或债权人（如银行）提供或报告的公司在一段时期以来的有关经营和财务信息的正式文件，第页 财务报告除了“三表”之外，主要还包括“财务报表附注部分”和“审计报告”。其中,财务报表附注”提供了编制“三表”的具体说明和计算依据，包括“公司简介”、“会计政策、会计估计和会计报表编制方法说明”、“会计报表的项目注释”、“关联方关系及交易”、“或有事项”、“承诺事项”、“资产抵押说明”、“资产负债表日后事项”、“债务重组事项”和“其他事项”等，其为财务报表分析提供了丰富的附加信息，使财务报表分析更加深入、客观和全面。第页财务报告的具体作用 （1）评价企业的经营业绩： — 企业的盈利能力如何？ — 影响企业盈利能力的主要因素是哪些？ — 企业的自我可持续增长能力如何？ — 影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？ （2）诊断企业的财务健康状况 — 企业的负债状况如何？ — 企业否具有财务风险？ — 企业是否具有偿债能力？第页 — 企业的经营风险如何？ — 企业是否面临财务困境或破产风险？ （3）计划未来的经营策略和财务政策 — 评价和决定企业未来的投资项目； — 调整和制定企业未来的资本结构政策； — 调整和制定企业未来的融资和筹资政策； — 调整和制定企业未来的利润分配政策。 （4）评价企业的投资价值 — 投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股权）和债券是否具有投资价值？第页 — 银行根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早企业的贷款申请？第页财务报告编制与披露在企业内部控制体系中的地位从2006年起，财政部开始着手企业内部控制相关法规的起草工作。根据《企业内部控制规范起草说明》具体规范（2008年后，具体规范以应用指引的形式起草下发）的可划分为三类，如下图所示。财务报表编报作为具体规范（应用指引）独立的一类进行撰写，足见其在企业内部控制制度中的重要地位。第页企业内部控制应用指引框架（截止2009年11月）财务报表项目相关（17项）财务报表编制（2项）制度支持（8项）资金 担保 财务报告编制与披露 信息系统的一般控制 采购 衍生工具 关联交易 内部审计 销售 合同协议 预算 成本费用 业务外包 人力资源政策 长期股权投资 对子公司的控制 组织架构 筹资 企业并购 发展战略 存货 工程项目 企业文化 固定资产 研发 社会责任 无形资产 第页《企业内部控制应用指引第xx号——财务报告编制与披露》“为了指导企业规范财务报告编制与披露，防范企业不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整。”财务报告编制与披露在企业内部控制体系中的地位目的企业内部控制五大目标之一：“保证财务报告及相关信息真实完整”的直接体现第页财务报告编制与披露的风险提示第页欺诈性财务报告通常称为管理当局舞弊, 是故意错报或漏报, 导致财务报告严重误导。主要表现形式为: 伪造