2021年CPA会计强人笔记总结.pdf

第二章 金融资产 新 1． 持有至到期投资重分类金融资产金额较大而受到 “两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期限制已解 增 除 （即，已超过两个完整会计年度），公司可以再将符合规定条件金融资产划分为持有至到期投资。 变 2． 金融资产转移 化 复习重点 初始计量 后续计量 处置 ①持有期间股利或利息 借：交易性金融资产—成本 借：银行存款 交 借：应收股利（宣布发放钞票股利×投资持股比例） 投资收益（发生交易费用） 贷：交易性金融资产 易 应收利息（资产负债表日计算应收利息） 应收股利 投资收益 性 贷：投资收益 应收利息 同步： 金 ② 公 允 价 值 上 升 ： 贷：银行存款 借：公允价值变动损益 融 借 ：交 易 性 金 融 资 产 —公 允 价 值 变 动 贷：投资收益 资 贷：公允价值变动损益 产 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增外部费用。交易费用涉及支付给代理机构、征询公司、券 商等手续费和佣金及其她必要支出，不涉及债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其她与交易不直接有关费用。公 司为发行金融工具所发生差旅费、不属于交易费用。 初始计量 后续计量 处置 借 ： 应 收 利 息 （面 值 × 票 面 利 率 ） 借：持有至到期投资—成本（面值） 持有至到期投资—应计利息（面值× 票面利 借 ： 银 行 存 款 持 持有至到期投资—利息调节 率） 贷 ：持 有 至到 期 投 资 有 应 收 利 息 贷 ：投 资 收 益 （摊 余 成 本 ×实 际 利 率 ） 投资收益 至 贷：银行存款等 持有至到期投资—利息调节 到 期 期末摊余成本 期初摊余成本+本期计提利息-本期收回利息和本金-本期计提减值准备（仅合用于金融资产） 投 期初摊余成本×实际利率 本期计提利息 本期收回利息和本金 面值×票面利率 资 持有至到期转换为可供出售金融资产： 借 ： 可 供 出 售 金 融 资 产 （ 重 分 类 日 公 允 价 值 ） 贷 ： 持 有 至 到 期 投 资 资本公积—其她资本公积（差额，也也许在借方）