企业税务筹划理论与实务设计.pptxVIP

注册会计师注册税务师税务筹划理论与实务Tax-planning Theory and Practice2008年全省经济系列专业技术人员继续教育培训班我们为什么需要税务筹划？2007-05，《福布斯》最新出炉的“全球税负痛苦指数排行榜”显示，中国税负痛苦指数是152，排名全球第三、亚洲第一。全球第一和第二分别是法国和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。阿拉伯联合酋长国的指数全球最低。2007-01，世界银行与普华永道近日联合公布了一份全球纳税成本调查报告，中国内地由于“每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中，排名第168位，纳税成本高居第八位。流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类特定目的税增值税消费税营业税关税资源税城镇土地使用税房产税城市房地产税车船税印花税契税城市维护建设税 车辆购置税土地增值税 耕地占用税 固资投资方向调节税 企业所得税个人所得税现行税种分类野蛮者抗税无知者偷税糊涂者漏税精明者进行税务筹划CEO要认识和重视CFO要有筹划意识一、税收筹划定义狭义税收筹划合法节税（tax-saving）:纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中已有的税收优惠政策，通过纳税人对筹资、投资和经营活动的巧妙安排，达到少缴、迟缴或不缴税的目的。 一、税收筹划定义广义税收筹划 是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。 包括合法节税、合理避税和税负转嫁避税筹划:是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不明显触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙安排，这种安排手段有时处在合法与非法之间的灰色地带。法无明文不为罪违法非违法合法节税避税偷、逃、骗、抗、欠税税务筹划与偷、逃、骗、抗、欠税的区别二、税收筹划的设计思想业务流程再造思想 例：某自动化设备生产企业，自己研发了一套嵌入式软件配置在设备上，产品的售价为60万元，比同类产品高出30%。但企业产品售价高的原因主要来自这套先进的控制软件，购进的材料并不多，可供抵扣的进项税额较少，使得增值税税负很重。为此，企业需要寻求解决办法。二、税收筹划的设计思想业务流程再造思想 分析：如果对企业生产环节进行拆分，将软件研发部门专门成立软件公司，生产企业先以25万元每套的价格向软件公司购买该软件安装到设备主体上，再向买方出售该成套设备。业务流程的调整将使纳税义务将发生显著变化。 此时，生产企业购入的软件产品可以抵扣17%的增值税。而软件企业享受软件业税收优惠政策，file:///H:/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E4%B8%93%E9%A2%98/%E7%A8%8E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%96%99%E6%96%87%E4%BB%B6%E5%A4%B91/%E7%A8%8E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%96%99%E6%96%87%E4%BB%B6%E5%A4%B9/%E8%BD%AF%E4%BB%B6%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E6%94%B6%E6%94%BF%E7%AD%96.htm财税「 file:///H:/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E4%B8%93%E9%A2%98/%E7%A8%8E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%96%99%E6%96%87%E4%BB%B6%E5%A4%B91/%E7%A8%8E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%96%99%E6%96%87%E4%BB%B6%E5%A4%B9/%E8%BD%AF%E4%BB%B6%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E6%94%B6%E6%94%BF%E7%AD%96.htm2000file:///H:/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E4%B8%93%E9%A2%98/%E7%A8%8E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%96%99%E6%96%87%E4%BB%B6%E5%A4%B91/%E7%A8%8E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%96%99%E6%96%87%E4%BB%B6%E5%A4%B9/%E8%BD%AF%E4%BB%B6%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E6%94%B6%E6%94%BF%E7%AD%96.htm 」file:///H:/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E4%B8%93%E9%A2%98/%E7%A8%8E%E6%94%B6%E8%B