管理会计本、量、利分析.pptx

管理会计2本、量、利分析第一节本、量、利分析的概念1、解释：是成本、业务量、利润分析的简称，本量利分析通过对成本、业务量、利润三者关系进行分析，揭示三者之间存在的内在的规律，从而为企业管理服务的一种方法。2、分析的依据：变动成本法。将成本分为变动成本和固定成本。3、分析的内容：揭示企业生产成本、业务量和利润之间的关系；规划目标利润。4、分析的基本假设：（1）在相关范围内（2）所有成本可划分为固定成本和变动成本（3）固定成本总额及单位变动成本不变动（4）销售单价不变（5）利润为税前利润5、本量利分析的关系式：利润＝收入－成本 ＝收入－变动成本－固定成本 ＝销售量（单位售价－单位变动成本）－固定成本二、边际贡献的计算1、解释：又名贡献毛益、创利额。收入超过变动成本的部分即为边际贡献。边际贡献用以补偿固定成本，其所余部分即为利润。单位边际贡献：每增加一个产品的销售可提供的毛利产品边际贡献：销售某种产品可提供的毛利边际贡献总额：企业全部产品的销售毛利2、计算公式：单位边际贡献＝单位售价－单位变动成本产品边际贡献＝产品销售收入－销售产品变动成本 ＝销售量（单位售价－单位变动成本）边际贡献总额＝各种产品边际贡献之和3、计算方法（1）企业只生产一种产品的情况下单位边际贡献＝单价－单位变动成本产品边际贡献＝收入－产品变动成本 ＝销售量×单位边际贡献例一、某企业生产销售A产品2000件，每件售价50元，单位变动成本40元。单位边际贡献＝50-40＝10产品边际贡献＝2000×50－2000×40 ＝2000×10＝20000（2）企业生产多种产品单位边际贡献及产品边际贡献与只生产一种产品的计算相同边际贡献总额＝各产品边际贡献之和 ＝各产品销售收入合计－各产品变动成本合计例二、某企业生产销售产品资料如下：产品名称销售量单价单位变动成本甲产品6000kg10060乙产品8000kg200150甲产品单位边际贡献＝100-60＝40乙产品单位边际贡献＝200-150＝50甲产品边际贡献＝40×6000＝240000乙产品边际贡献＝50×8000＝400000边际贡献总额＝甲产品边际贡献＋乙产品边际贡献＝240000+400000＝640000或者 边际贡献总额＝产品收入之和－销售产品变动成本之和＝（100×6000＋8000×200）－（6000×60-8000×150）＝640000三、边际贡献率1、解释：边际贡献占销售收入的比率。或 收入扣除变动成本后的剩余部分占收入的比率。2、边际贡献率的计算（1）企业只生产一种产品的情况下边际贡献率＝单位边际贡献/单位售价边际贡献率＝产品边际贡献/产品销售收入以例一资料，则边际贡献率＝单位边际贡献/单位售价 ＝10/50＝20％或者 ＝产品边际贡献/产品销售收入 ＝20000/2000×50＝20％（2）企业生产多种产品方法一：加权平均边际贡献率＝各种产品边际贡献之和/各种产品销售收入之和方法二：首先计算每种产品的边际贡献率及每种产品销售额占全部产品销售额的比重；然后将每种产品的边际贡献率与各自的销售比重相乘，将相乘的结果合计即得到加权平均边际贡献率。以例二资料，则方法一加权平均边际贡献率 ＝各产品边际贡献之和/各产品销售收入之和＝640000/（6000×100+8000×200）＝29.09％方法二计算各产品的销售比重甲产品销售比重＝6000×100/（6000×100+8000×200）＝27.27％乙产品销售比重＝8000×200/（6000×100＋8000×200）＝72.73％计算各产品的边际贡献率甲产品边际贡献率＝（100-60）/100＝40％乙产品边际贡献率＝（200-150）/200＝25％加权平均边际贡献率＝甲产品销售比重×甲产品边际贡献率+乙产品销售比重×乙产品边际贡献率＝40％×27.27％+25％×72.73％＝29.09％四、变动成本率1、解释：变动成本占销售收入的比率2、变动成本率的计算（1）企业只生产一种产品变动成本率＝变动成本/销售收入 ＝单位变动成本/单位售价（2）企业生产多种产品变动成本率＝各产品变动成本之和/各产品销售收入之和以例一资料变动成本率＝单位变动成本/单位售价 ＝40/50＝80％或者 ＝销售产品变动成本/产品销售收入 ＝40×2000/50×2000＝80％以例二资料加权平均变动成本率＝各产品变动成本之和/各产品销售收入之和＝（6000×60+8000×150）/（6000×100+8000×200）＝70.91％或者先计算各产品的变动成本率及销售比重甲产品变动成本率＝60/100=60%乙产品变动成本率＝150/200＝75％加权平均变动成本率＝60％×27.27％+75％×72.73％＝70.91％3、与边际贡献率的关系变动成