工会会计制度衔接.pptx

工会会计制度讲解; 新旧会计制度衔接基本方法 新旧会计制度衔接的时间安排 新旧会计制度衔接前的准备工作 新旧会计制度的衔接 -对资产和负债进行全面清查 -对净资产进行核实（专用基金投资基金及 跨年度在建工程） -新旧会计科目结转 新旧衔接举例 ;新旧衔接;新旧会计制度衔接的时间安排 按照《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的要求： - “自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。” - “工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查” ;新旧会计制度衔接的时间安排 衔接方案举例 -全面清查事项在决算前已经按规定审批 全面清查事项的调整 2009年12月31日原制度资产负债表 衔接规定的调整 2010年1月1日 新制度资产负债表 -建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账 -2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算 ;新旧会计制度衔接前的准备工作（11月30日前） 认真学习09版《工会会计制度》及《工会预算管理办法》 完善会计机构及会计人员的设置，各项准备工作落实到人 市、县工会委托税务代收工会经费户要提前核对，按要求建立经费台账，在此基础上核实10%经费数，作为10%经费留成依据，否则不得任意留成10%经费 建立健全相关财务会计规章制度（内部会计核算制度 会计控制制度 资产管理制度），及时进行账务处理，尽可能将问题处理在旧会计制度中 ;新旧衔接; 对资产和负债进行全面清查 各级工会组织应当在2009年12月1日至31日（年终决算前）对本单位的资产、负债、净资产进行全面清查。 对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。 业务举例1 2009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。 对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存材料”科目400元。报经批准后，应当进行的会计处理如下（如盘盈400元则列入“其他收入”）： 借：其他支出 400 贷：库存材料 400; 对资产和负债进行全面清查 业务举例2 2009年12月31日，某市总工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为14 800元，清理该批图书取得的变价收入金额为750元，未发生清理支出。 该清查事项报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：固定基金 14 800 贷：固定资产——图书 14 800 借：现金 750 贷：其他收入 750; 对资产和负债进行全面清查 业务举例3 2009年12月31日，某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双喜牌4003型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只130元。 该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公允价值，增记“库存材料”科目182（130×2×70%）元。报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：库存材料 182 贷：其他收入 182;新旧衔接; 新旧会计科目结转 1．资产类科目的结转——原制度13个资产类科目; 新旧会计科目结转 1．资产类科目的结转 原制度13个资产类科目，五种方式结转： 按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“借出款”和“固定资产”科目。 变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“现金”、“暂付款”、“库存材料”、“专项资金占用”（结转时“经费结余”→“在建工程占用资金”）和“应收上解经费”等科目。 业务举例 2009年12月31日，某工会“库存材料”科目余额为62 500元。2010年1月1日，结转“库存材料”科目的会计处理如下： 借：库存物品（新）