内部控制定义与内部控制目标 .pptx

内部控制及其测试与评价 一、本章概述 ; （一）内容提要 本章属于审计基本理论与基本方法，主要阐述内部控制的目标、内部控制的要素，注册会计师对内部控制工作的三个步骤：了解记录内部控制、对内部控制的符合性测试和对内部控制的评价，注册会计师针对在审计过程中所发现的内部控制重大缺陷而向管理当局提交的管理建议书。 ;二、知识点精讲 ◆8.1.1内部控制定义与内部控制目标 I．知识点精讲精读 现代审计的重要特征是：注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制制度基础上进行抽样审计。 　　（一）内部控制的定义 　　所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。[会计责任] ; （二）内部控制的目标[四个保证] 　　（1）保证业务活动按照适当的授权进行。[授权] 　　（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。[核算] 　　（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。[限制接近] （4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。[账实相符] （5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定的关系，如下表： ;;（三）有关内部控制的一般考虑[注册会计师研究内控时的注意事项] （1）管理当局的责任。 　 建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程序到持续有效地执行，其责任在于管理当局。 （2）合理的保证。 　 ①公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部控制。一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。 　 ②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。 ; （3）固有的限制。[天然的局限性][结合“第五章审计目标与审计范围—第四节审计业务约定书与审计范围—四、审计范围--3”][要背] 　　注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注内部控制的以下固有限制： 　　①内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；[合算] ;9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员???亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。6月-216月-21Friday, June 25, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。21:22:4121:22:4121:226/25/2021 9:22:41 PM 11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。6月-2121:22:4121:22Jun-2125-Jun-21 12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。21:22:4221:22:4221:22Friday, June 25, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。6月-216月-2121:22:4221:22:42June 25, 2021 14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。25 六月 20219:22:42 下午21:22:426月-21 15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。六月 219:22 下午6月-2121:22June 25, 2021 16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。2021/6/25 21:22:4221:22:4225 June 2021 17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。9:22:42 下午9:22 下午21:22:426月-21 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.1