试论进项税额的会计处理.pptxVIP

第三节 进项税额的会计处理;1、一般购进（购入材料）;购入材料常见的会计处理;（1）收料，结算凭证已到，付款 例1：某企业（一般纳税人）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税额为102万元。货款已经支付，材料已到达并验收入库。增值税率17%，不交消费税。 借：原材料 6000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1020000 贷：银行存款 7020000 注意：税法规定，取得防伪税控增值税专用发票需经主管税务机关认证，在认证通过的当月抵扣。实务中，企业可增设“待抵扣税金”账户过渡。;“待扣税金”的应用 借：材料采购 待扣税金—待扣增值税 贷：银行存款 如果通过认证能够抵扣： 借：应交税费—应交增值税—进项税额 贷：待扣税金—待扣增值税 如果没有通过认证或者超过90天未到税务机关认证： 借：原材料等 贷：待扣税金—待扣增值税 ;（2）仅收料，结算凭证未到，尚未付款收料时不作账务处理 月末发票账单仍未到达企业，可暂估入库