高教第三版朱荣恩审计学课件第10章.pptxVIP

第十章 存货和固定资产循环审计;1、存货循环图;2、存货循环涉及的环节 （1）存货的保管 （2）存货的分发 （3）加工生产 （4）验收入库 （5）成本核算 （6）会计记录 3、存货循环涉及的账户 ;（二）固定资产循环 1、固定资产循环图;2、固定资产循环涉及的环节 (1) 资本预算 (2)购建作业和验收 (3)计价 (4) 维修保养 (5) 折旧 (6) 清理;3、固定资产循环涉及的账户 固定资产循环涉及的账户主要包括： 固定资产 累计折旧 工程物资 在建工程 固定资产清理 待处理财产损?? 固定资产减值准备 在建工程减值准备等 ;二、存货和固定资产循环审计目标;管理层认定 ;管理层认定 ;三、识别和评估存货和固定资产循环的重大错报风险 （一）识别和评估存货循环的重大错报风险 1、业务及行业特性 2、生产及存货管理组织功能 3、关联交易 4、成本核算 5、会计估计的合理性 ;（二）识别和评估固定资产循环的重大错报风险 1、可能需要使用较复杂的会计原则 2、会计估计的合理性 3、资本性支出与收益性支出的划分 ;第二节 存货和固定资产循环内部控制测试 一、了解存货和固定资产循环内部控制 （一）存货循环的内部控制 存货循环的内部控制主要包括： 1、授权批准制度 2、职务分离 3、会计记录 4、定期核对 5、实物控制 ;（二）固定资产循环的内部控制 固定资产循环的内部控制主要包括： 1、固定资产预算制度 2、职务分离制度 3、授权批准制度 4、账簿记录制度 5、定期盘点制度 6、维修保养制度 7、资本性支出和收益性支出的区分制度 8、固定资产的处置制度;二、测试存货和固定资产循环内部控制 （一）存货循环的内部控制测试 存货循环的内部控制测试包括： 1、对客户的内部控制制度进行简易抽查 2、抽查购货业务 3、抽查成本会计制度 4、评价存货内部控制制度 ;（二）固定资产循环的内部控制测试 固定资产循环的内部控制测试包括以下容： 1、取得或编制客户固定资产内部控制制度的说明资料 2、抽查固定资产业务 3、评价固定资产的内部控制制度 ;第三节 存货和固定资产循环实质性程序 一、存货、固定资产循环的实质性程序要求 （一） 注意账户之间的勾稽关系 （二）注意使用分析程序 （三）关注存货、固定资产的期初余额 存货、固定资产期初余额的确定主要分为三种情况： 1、该客户以前年度经本事务所审计 2、该客户以前年度经其他事务所审计 3、该客户以前年度未经审计 ;二、存货实质性程序 存货的实质性程序一般包括以下内容： （一）核对各存货项目明细账与总账、报表余 额是否相符； （二）执行分析程序 （三）执行存货监盘程序 1、存货监盘计划 (1)制定存货监盘计划的基本要求 (2)制定存货监盘计划应实施的工作 (3)存货监盘计划应当包括的主要内容;2、存货监盘程序 (1)观察程序 (2)检查程序 (3)需要特别关注的情况 ①存货移动情况 ②存货的状况 ③存货的截止 （4）存货监盘结束时的工作 3、特殊情况的处理 ;（四）检查存货的所有权 （五）存货计价测试 （六）截止期测试 （七）审查存货跌价损失准备 （八）了解存货的保险情况和存货防护措施的完 善程度，并作出相应记录 （九）确定存货是否已在资产负债表上恰当披露 ;三、固定资产和累计折旧的实质性程序 1、取得或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表 2、执行分析程序 3、实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍挂账的固定资产 4、检查固定资产的所有权 5、检查固定资产增减变动 6、 确定固定资产的折旧计算是否正确;7、确定固定资产的维修保养费用的处理是否合理 8、检查固定资产的租赁和借款合同 9、检查固定资产减值准备 10、确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当 四、检查固定资产清理 检查 固定资产清理应结合固定资产、累计折旧等账户的审计进行 ;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2月-212月-21Thursday, February 18, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。03:48:2203:48:2203:482/18/2021 3:48:22 AM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。2月-2103:48:2203:48Feb-2118-Feb-21 12、越是无能的人，越