货币资金培训课件.pptx

中级财务会计;内容简介;一、现金★ ★ 二、银行存款★ ★ 三、其他货币资金★ ★;第一节货币资金概述;二、货币资金内部控制;一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 付款业务 收款业务 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。;会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。;现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性，即现金具有货币属性 （2）通用性，即可用来支付各项费用或偿还各项负债 （3）流动性，即可以在一定范围内自由流动 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。;（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围 《现金管理暂行条例》（自1988年10月1日起施行）规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 这些经济业务包括的具体方面详见教材P54;企业的库存现金的最高限额（满足日常零星开支） 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。;案例：上市公司出纳挪用公款炒股案;（三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。;二、现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2—1。 ;为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材P22）;现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。 ; 有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。;三、现金的总分类核算;（一）现金核算的凭证;;收款凭证是指专门用于登记现金和银行存款收入业务的记账凭证。 付款凭证是根据现金和银行存款付出业务的原始凭证编制、专门用来填列付款业务会计分录的记账凭证。 转账凭证是根据转账业务（即不涉及现金和银行存款收、付的各项业务）的原始凭证或汇总原始凭证编制、专门用来填列转账业务会计分录的记账凭证。 ;（二）科目设置及账务处理 设置“库存现金”科目 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。;例1:华联实业股份有限公司2011年7月3日发生如下业务:收到零星销售收入936元(其中应交增值税136)，收到职工李某应交款项200元。;增值税;B公司向A公司购进甲货物100件，金额为10000元，但B公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000×17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？ 因为这时， B公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你B公司来说就是“进项税”。 A公司多收了这1700元的增值税款并不归A公司所有， A公司要把1700元增值税上交给国家。所以A公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 ;例2:华联实业股份有限公司2011年8月3日发生如下业务:职工王某出差预借备用金500元，购买办公用品现金支出300元，发放职工工资60 000元。;（三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材P24;备用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。;备用金的明细分类核算 一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账。有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三联代替明细账，报销和交回现金时，予以注销。 备用金的管理办法一般