电算化会计信息系统的内部控制与审计.pptx

电算化会计信息系统的内部控制与审计;一、电算化会计信息系统的内部控制;内部控制的目标 内部控制是为了减低企业风险而设置的，目的就是协助企业达到以下的目标: 1） 保证企业各项生产经营活动有序有效地进行。在管理层指令获得遵从的同时，管理层不需过渡参与日常运作。 2） 保证会计信息及管理信息的真实性、可靠性和及时性。确保管理层掌握可靠的资讯，以作决策之用。 3） 保护企业资产的安全、完整及有效使用。 4） 尽量压缩、控制成本、费用，使企业达到更大的盈利目标。 5?? 预防、控制及查明各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取措施。 6） 保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。;内部控制的作用 内部控制能帮助一个企业达成其绩效及盈利目标，避免意外的发生。内部控制不是直接产生经济效益，而是通过规避控制风险，提高运营效率来为经济效益做保证。内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是有助于管理层实现经营方针和目标。 内部控制具有统合的作用、制约与激励作用及促进作用。恰当地运用内部控制，有利于提高会计及其他信息的可信性和可靠性；有利于促进财产安全管理和各种资源的有效使用；有利于减少不必要的开支，提高盈利水平，避免意外风险；有利于保证授权和法定责任的完成；有利于预防和减少差错和舞弊行为。;内部控制的基本原则 1）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 2）全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。 3）重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 4）有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。;5）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。 6）适应性原则。内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 7）成本效益原则。内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。;企业内部控制存在的问题 1．内部控制制度不健全。目前，有些企业内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。究其原因，主要表现为：一、与组织结构有关，二、与制度体系有关，三、与单位负责人有关。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。;2．对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。 ;3．缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财