第9章流动负债.pptx

第9章 流动负债主要内容：流动负债概述短期借款应交税费应付职工薪酬其他流动负债第一节 流动负债概述 一、流动负债的概念 流动负债是指将于一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债具有以下特征： (1)偿还期短 (2)筹资成本低。二、流动负债的分类（一）按形成方式分类1.生产经营活动中形成的流动负债。如应付票据、应付账款、应付职工薪酬等。2.融资活动中形成的流动负债。如短期借款、应付利息等。3.收益分配中形成的流动负债。如应付股利等。（二）按偿付金额是否确定分类1.金额确定的流动负债。 2.金额视经营情况而定的流动负债。 3.金额应予以估计的流动负债。 4.或有负债。 三、流动负债的计价在我国会计实务中，一般都是按未来应付金额（或面值）计量流动负债，并列示于资产负债表上。《企业会计准则》规定：“各种流动负债应当按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理预计，待实际数额确定后再行调整。”第二节 短期借款 一、短期借款概述 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。二、短期借款的核算 设置“短期借款”账户1.企业借入短期借款时借: 银行存款 贷: 短期借款 2.归还借款时做相反的分录借:短期借款 贷:银行存款3.短期借款的利息按月预提时借:财务费用 贷:应付利息4.季末支付利息时借:应付利息(已预提的利息) 财务费用(应计利息) 贷:银行存款 [例] 甲公司于2001年1月1日向银行借入60000元，期限9个月，年利率8％，该借款到期后按期如数归还，利息按季支付。有关会计处理如下： (1)1月1日借入款项时： 借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 (2)1月末预提当月利息60 000×8％÷12=400(元) 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 2月末预提当月利息的处理同上。(3)3月末支付本季度应付利息时：借：财务费用 400 应付利息 800 贷：银行存款 1 200第二、三季度的会计处理同上。(4)10月1日借款期满，偿还借款本金时：借：短期借款 60000 贷：银行存款 60 000 第三节 应交税费一、应交税费概述 应交税费是指企业根据税法规定计算的应当缴纳的各种税款。 “应交税费”——应交增值税 ——未交增值税 ——应交营业税 ——应交消费税 ——应交资源税 ——应交所得税 ——应交土地增值税 ——应交城市维护建设税 “应交税费”——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 ——应交个人所得税 二、应交税费的核算 (一)应交增值税的核算 1.增值税概述 增值税——是指对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 增值税的纳税人——是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人。 一般纳税企业：当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 小规模纳税企业：应纳税额=销售额×征收率2．一般纳税企业的会计处理 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”账户下设置“应交增值税” 在“应交增值税”明细账户内，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额等专栏。 (1)采购物资和接受应税劳务借:材料采购、在途物资、生产成本、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用（按成本） 应交税费-增值税（进项税）贷：应付账款、应付票据银行存款等（按实际支付价款）（2）企业购入免税农产品借:应交税费-增值税（进项税）（按买价和规定的扣除率） 材料采购、原材料（买价-税费）贷：应付账款、应付票据银行存款等（按实际支付价款） [例] 甲公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款30 000元，增值税额5 100元，货物尚未到达，款项以银行存款支付。 借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷：银行存款 35 100[例] 甲公司向A公司购入不需要安