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第四章
制造企业主要经济活动的核算
本章学习目标
1.了解制造企业经济活动的主要内容;
2.了解制造主要账户的设置,掌握各账户的主要用法;
3.熟练地掌握企业在筹办、供应、生产、销售、分配等过程的账务处理;
4.巩固借贷记账法记账规则的应用;
5.进一步理解和掌握会计循环在企业经济活动中的具体运用。
一、融资过程的核算
筹集资金的两大渠道:
自有资金:所有者权益
借入资金:负债
账户设置
资金来源账户设置:
“实收资本”
“资本公积”
“短期借款”
“长期借款”
资产、费用账户设置:
“库存现金”
“银行存款”
“固定资产”
“无形资产”
“在建工程”
“财务费用”
“管理费用”
实例
例1:诚源公司为有限责任公司,11月份开办。 11月8日,投资人甲以货币资金200万元、专利权50万元投入企业。款项已通过银行划转。
借:银行存款 2000 000
无形资产 500 000
贷:实收资本-甲 2500 000
例2
11月10日,投资人乙将一栋厂房投入企业,评估确认的价值200万元;投资人丙投入一批设备,价值100万元。
借:固定资产—厂房 2000 000
固定资产—设备 1000 000
贷:实收资本—乙 2000 000
实收资本—丙 1000 000
例3
11月20日,购入长期工程所需材料10万元,购入一辆汽车20万元。两项均以银行存款付款。
借:工程物资 100 000
固定资产 200 000
贷:银行存款 300 000
例4
公司从银行借入3个月期的借款50万元,存入银行。
借:银行存款 500 000
贷:短期借款 500 000
例5
办公室小张预支3000元,以备办公用品采购,财务部开出现金支票。
借:其他应收款 3 000
贷:库存现金 3 000
例6
小张报销办公用品费2800元,冲销其前借款后,交回现金200元。
借:管理费用 2800
库存现金 200
贷:其他应收款 3000
二、供应过程的核算
供应过程,是指原材料的采购和入库的活动
两个知识点
材料采购成本核算
采购中的进项税
账户设置:
“在途物资”
“原材料”
“应付账款”
“应付票据”
“应交税费——应交增值税”
“其他应收款”
有关增值税(1)
增值税是对商品进口、销售和提供应税劳务所征的税。
应交(税务机关)增值税=当期销项税额(向客户收取)-进项税额(向供应商支付)
当期销项税额=当期销售额(不含税)×税率
当期进项税额=增值税专用发票上注明的税额或账面进项税额。
有关增值税(2)——以纺织产业链为例
600
农民
棉花
纺织厂
棉纱
织布厂
棉布
服装厂
成衣
100
300
400
税务机关
51
68
51-100×13%
=38
68-51=17
批发商
成衣
102
102-68=34
零售商
成衣
800
136
消费者
成衣
1000
170
税
税
“应交税费——应交增值税”用法情况一:本月增值税,下月缴纳
应交税费——未交增值税
缴纳上月税金
本月未交增值税
应交税费——应交增值税
发生销项税额
发生进项税额
尚未抵扣的增值税
若余额=(销项税额-进项税额-月初未抵扣数)>0,
“应交增值税”月末无余额,“未交增值税”有贷方余额
本月:转入未交税金
本月税下月交
转出本月未交税
若余额=(销项税额-进项税额-月初未抵扣数)<0,
“应交增值税”月末借方余额为尚未抵扣的进项税额
“应交税费——应交增值税” 情况二:本月增值税,本月缴纳
应交税费——应交增值税
发生销项税额
发生进项税额
尚未抵扣的增值税
若(销项税额-进项税额-月初未抵扣数)>0,
“应交增值税”月末无余额
缴纳本月税金
本月税本月交
若(销项税额-进项税额-月初未抵扣数)<0,
月末借方余额为尚未抵扣的进项税额
供应过程核算举例
例①:向外地的银星公司购入甲材料1000千克,单价50元,进项增值税税率为17%,货款未付,材料已验收入库。
借:在途物资——甲材料 50 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500
贷:应付账款—— 银星公司
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