现金流量表编制公司及案例讲解.pptx

现金流量表编制——公式及案例目录 现金流量表的概念和作用第一部分— 经营活动产生的现金流量第二部分—投资活动产生的现金流量第三部分—筹资活动产生的现金流量现金流量表附表—补充材料现金流量表的概念和作用现金流量表 反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出，时期数，反映现金的流入流出投资活动建构、处置固定资产等长期资产、投资、投资、取得投资收益筹资活动吸收投资、取得及归还借款、分配利润经营活动投资活动、筹资活动以外的所有交易和事项现金流量表的概念和作用（图示）现金流量表的概念和作用——直接和间接法主表（直接法）1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量直接法: 现金流量项目是按现金收入和支出的来源直接反映的。直接法编报的现金量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。附表（间接法）1.将净利润调节为经营活动现金流量2.不涉及现金收支的投资和筹资活动3.现金及现金等价物净增加情况间接法: 编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动现金流量差异的原因，从现金流量角度分析净利润质量。第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动现金流入销售商品和提供劳务出售固定资产出售长期金融资产利息及红利收入收回长期外借款项发行股票和债券长期借款短期借款营业活动投资活动筹资活动企业对应的现金流动经营活动所现金现金流出购货销售及管理费用税金资本性支出和 并购长期金融投资购买股票和债券偿还长期借款偿还短期借款支付利息和红利营业活动投资活动筹资活动营业净现金流量投资净现金流量融资净现金流量1.现金流量表-第一部分图示项目行次金额一、经营活动产生的现金流量　　销售商品、提供劳务收到的现金1　收到的税费返还2　收到的其他与经营活动有关的现金3　现金流入小计4　购买商品、接受劳务支付的现金5　支付给职工以及为职工支付的现金6　支付的各项税费7　支付的其他与经营活动有关的现金8　现金流出小计9　经营活动产生的现金流量净额10　1.1 销售商品提供劳务收到的现金1.销售商品提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。1.1 销售商品提供劳务收到的现金项目行次金额一、经营活动产生的现金流量　　销售商品、提供劳务收到的现收到的税费返还2　收到的其他与经营活动有关的现金3　现金流入小计4　购买商品、接受劳务支付的现金5　支付给职工以及为职工支付的现金6　支付的各项税费7　支付的其他与经营活动有关的现金8　现金流出小计9　经营活动产生的现金流量净额10　 e.g本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。销售商品、提供劳务收到的现金: =营业收入＋本期销售的销项税额 ＋应收账款余额（年初数－年末数） ＋应收票据（年初数－年末数） ＋预收账款（年末数－年初数）+本期收回前期核销的坏账损失 - 当期因销售退回的现金=1250000+212500+（300000-600000）+（246000-46000） =1362500元 1.2.收到的税费返还2.收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。收到的税费返还 ＝ （应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额） ＋补贴收入 ＋所得税本期贷方发生额累计数 1.3．收到的其他与经营活动有关的现金3．收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如企业当期收到的租金、押金、定金；企业当期收到的罚款、违约金和赔偿金等。须注意的是，以上各项目都必须与经营活动有关。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。企业收到的其他与经营活动有关的现金可根据以下科目明细帐分析填列：收到的其他与经营活动有关的现金＝ 营业外收入相关明细本期贷方发生额 ＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额 ＋其他应收款相关明细本期贷方发生额 ＋其他应付款相关明细本期贷方发生额 ＋银行存款利息收入1.4.购买商品、接受劳务支付的现金4.购买商品、接受劳务支付的现金本项目反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付的现金。包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进