环保税及其条例培训课件.pptx

环境保护税税法及实施条例 解读目录第二讲第三讲第一讲环保税出台的背景及意义环保税主要税制要素解析征收管理环境污染是全球性问题一二环保税的理论依据三征收环保税是国际通行做法六四七我国开征环保税是大势所趋环境税开征的意义我国税制中没有直接针对环境污染的税种五我国排污收费制度为费改税奠定了基础第一讲 环保税法的出台背景及意义国外现状一环境污染是全球性问题 上世纪60年代以来，随着工业化的迅猛发展，人类面临着日益严重的环境污染问题。 世界各国采取经济、行政、法律等各种措施来治理污染。上世纪八十年代，世界各国逐步开始探讨有关生态环境保护的“绿色环境税收”问题，绿色环境税收应运而生。（二）污染者付费原则（一）庇古理论环保税的理论依据二研究问题研究问题（一）庇古理论（二）污染者付费原则 1972年经济合作与发展组织（OECD）提出污染者必须承担消减污染措施的费用，这就是“污染者付费原则”。 1974年OECD又提出无补贴原则，要求污染者承担采用污染控制措施的费用，即污染者应承担采取污染控制和治理的全部费用，污染环境、浪费资源的生产和产品必然成本要高，体现出市场经济的竞争公平性。 英国著名经济学家庇古(pigou)提出，要对生产经营者（排污者）根据其造成的污染程度征税，用税收来弥补私人成本与社会成本之间的差异。也就是让环境成本进入产品的成本，从而把污染者的外部性成本内在化，以达到控制其污染量，实现资源优化配置的目的。这种税被称之为“庇古税”。 三征收环保税是国际通行做法OECD国家是最早依据“污染者付费”原则开征环境税的，制度体系较为成熟和完善。税收优惠计税依据 各国对于污染物排放征税的优惠政策主要有以下情形： 一是对公共部门和农业等行业实施减免税； 二是对与普通居民生活息息相关的生活污水、市政污水，不少国家都予以优惠； 三是对减少污染物排放一般都给予税收优惠； 四是对不易发生变化或不易造成环境污染的一些固体废弃物给予税收优惠； 五是鼓励废弃物回收再利用的税收优惠。（5）（4）（3）（1）（2） 有的国家是按污染物排放量定额征收； 有的国家和地区对污水中的不同污染因子按污染物含量征税。税率征税对象征收管理 一般情况下，环境税税率设置与污染物的排放浓度相挂钩，按照污染物排放浓度划分级次实行累进征税，一方面对超标、过量排放的污染物实行高税率。另一方面对低于标准一定程度的排放给予税收优惠。 各国环境税的征管机构主要有三类，有些国家由财税部门负责征管，有些国家由环保部门负责征管，少数国家由其他主管部门代扣代缴。OECD国家中大多数以直接向环境排放的污染物作为环境税的征税对象。四我国税制中没有直接针对环境污染的税种 在环境税收体系建设方面，我国初步构建了从资源开采、生产、消费和财产保有等多个环节，进行环境与生态保护的税收调控机制。具体有资源税、耕地占用税、消费税、增值税、企业所得税、车船税、车辆购置税，但在污染排放环节尚没有设置独立的税种。我国排污收费制度为费改税奠定了基础 五（一）1979年，我国发布《环境保护法（试行）》。距今快40年。（二）1982年2月5日，国务院发布了《征收排污费暂行办法》，7月1日起在全国执行，标志着排污收费制度在我国的正式建立。（三）1984年，《水污染防治法》，该法第十五条规定：企业事业单位向水体排放污染物，超过国家或地方规定的污染物排放标准的，按照国家规定缴纳超标排污费。（超标缴费） （四）2003年1月，国务院发布《排污费征收使用管理条例》，替代了《征收排污费暂行办法》。条例的突出转变：一是由超标收费转变为排污即收费；二是由单因子收费转变为多因子收费。 （五）2014年9月，《关于调整排污费征收标准等有关问题的通知》要求，2015年6月底前要将废气中的二氧化硫和氮氧化物排污费征收标准调整至不低于每污染当量1.2元，将污水中的化学需氧量、氨氮等五项主要重金属污染物排污费征收标准调整至不低于每污染当量1.4元。（六）2015年环境保护法第三次修订，是史上最严环保法。 2016年全国排污费征收205亿元。 六我国开征环保税是大势所趋（一）环境压力加大。环境污染问题越来越严重。需要综合治理。 （二）人民诉求强烈。环境污染越来越受到民众的关注。（三）中央态度坚决。生态文明建设、保护环境成为我国基本国策。 （四）收费刚性不足。需要以收税代替。 2007年11月，财政部、环保部、国家税务总局正式启动环境保护税立法工作。 2010年就环境保护税方案征求各部门意见。 2013年3月，财政部、国家税务总局和环境保护部联合向国务院上报了《关于报请审议〈环境保护税法（送审稿）〉的请示》。 2015年6月，《环境保护税法》公开向社会公众征求意见。 2015年12月，《环境保护税法（草案）》上报国务院审议。 2016年12月25日全国人大