内部控制与会计职业道德.docVIP

第六章 内部控制与会计职业道德 在本章中，你将学到—— 内部控制的基本原理 会计系统中的内部控制 财产清查 公司会计人员的职业道德 2005年元旦刚过，中国银行爆出惊天大丑闻，中国银行黑龙江分行哈尔滨河松街支行行长高山于2005年1月3日，携6亿多元的巨额储蓄资金潜逃加拿大。在高山卷走的这些资金中，包括两笔储户存款，一笔是上市公司东北高速(600003)及其控股子公司共计3.23亿元存款，另一笔是黑龙江辰能投资的3.06亿元存款，其作案方式主要是通过开具假存单。原来，银行内部有一种叫“飞单”或“跳票”的融资手段，即用高息揽存的方法(有的甚至被承诺高达20%的高利息)，将企业的大额资金套进指定银行，然后通过各种手段，把固定期限的存款划转到另一家企业的账户上使用，一年后结算时再把本金连同利息“回笼”，从而完成一次交易。这样，不经任何审批手续，银行内部人员就可以把资金划到融资者手中，而其中的利息却全都落到银行 “内鬼” 的手中。高山等人正是运用了这样的手段，从1999年开始内外勾结，私自挪用储蓄资金套利，最终酿造了中国金融史上的一大悲剧。 上述事件充分暴露了中国银行内部管理上的巨大漏洞，造成此现象的原因可能是多方面的，但内部控制的缺失和缺陷难逃其咎，如何通过科学严格的内部控制制度做到效率与安全同时兼顾，及时发现银行“内鬼”，打造保护资产安全的“防盗锁”具有十分重要的意义。 第一节