应收帐款审计目标和程序.pdfVIP

审计工作底稿 被审计单位 被审会计期间 审查人员 日期 2016-5-9 查验项目 项目类型 复核人员 日期 索引号 应收帐款审计目标和程序 (1)审计目标 ①确定应收帐款是否存在； ②确定应收帐款是否归被审计单位所有； ③确定应收帐款增减变动的记录是否完整； ④确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当； ⑤确定应收帐款年末余额是否正确； ⑥确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序 ①核对应收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。 ②获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确。 ③分析应收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项向债务 人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要 查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用 替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回 性。 ④对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证。 ⑤检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿 后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏帐损失的会 计处理是否经授权批准。 ⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 ⑦对于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采用的汇率及折算方法是否 正确。 ⑧分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分 审计工作底稿 被审计单位 被审会计期间 审查人员 日期 2016-5-9 查验项目 项目类型 复核人员 日期 索引号 类调整。 ⑨验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。