第七章个人所得税.pptx

第八章 个人所得税法律制度;;第一节 个人所得税制度概述;一、个人所得税的概念;二、个人所得税制度的沿革; ; 1950年1月，政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。 1978年，我国实行改革开放政策，税制建设也进入了一个新的发展阶段。为适应改革开放的需要，我国相继开征了对外籍个人征收的个人所得税、对国内居民征收的城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。 1994年将上述三税修订合一，颁布了新的个人所得税法，初步建立起符合我国实际的个人所得税制度。 ; 1994年至今，个人所得税法进一步发展完善。1999年8月30日，九届全国人大常委会第十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个人所得税法中“储蓄存款利息”免税项目删去，并授权国务院恢复开征了储蓄存款利息个人所得税。(2008年10月9日起，为配合国家宏观政策调控需要，该税暂免征收)。; 2000年9月，财政部、国家税务总局根据国务院有关通知精神，制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)，明确从2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，对其投资者的生产经营所得征收个人所得税，从而解决了个人独资企业和合伙企业投资者的双重征税问题。 2005年和2007年，国家两次上调工薪所得减除费用标准，即从2006年1月1日起减除费用为1600元。从2008年3月1日起减除费用为2000元。 ; 个人所得税经过不断发展，在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越来越重要的作用。自1980年个人所得税开征以来，收入连年大幅增长，特别是1994年新税制实施以来，个人所得税收入以年均34%的增幅稳步增长。1994年，我国仅征收个人所得税73亿元，2008年增加到3722亿元(详见图一)。;; 1994年～2008年，个人所得税收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%，占税收收入的比重由1.4%上升至6.4%。个人所得税是1994年税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，目前已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源。 随着经济的进一步发展，税收管理水平的不断提高，特别是全社会纳税意识的进一步增强，个人所得税收入和所占比重将会进一步提高。国家征收这些税收，经过财政二次分配，向低收入群体倾斜，以达到调节收入分配的目的。 ; 2009年6月17日中国财政部网站刊登“财政部个人所得税课题研究组”最新撰写的《我国个人所得税基本情况》指出，1994年，中国仅征收个人所得税73亿元，2008年增加到3722亿元。从分项目收入看，近年来工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重约为50%左右。 ;　　我国个人所得税主要来自城镇居民，目前工资性收入是我国城镇居民收入的主要来源，此外，近年来职工工资收入增长较快，纳税人数不断增加，个人所得税收入水涨船高。工薪收入者中的高收入者对税收贡献比较大，也是导致工薪阶层成为个税贡献主力的一大原因。 　　2008年所得12万元以上纳税人，自行申报的人数为240万人，占全国个人所得税纳税人数的约3%，缴纳税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%。自行申报人员多集中在电力、金融、石油、电信等部门和公司股东、企事业高管等职业。 ;一、纳税主体 二、征税范围 三、税率 四、应纳税额和应纳税所得额的计算 五、税收减免 六、税收征管;一、纳税主体;1．居民纳税人;;2．非居民纳税人;二、征税范围;1．工资、薪金所得;2．个体工商户的生产、经营所得;3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得;4．劳务报酬所得;5．稿酬所得;6．特许权使用费所得;7．利息、股息、红利所得;利息税 全称为“储蓄存款利息所得个人所得税”，主要指对个人在中国境内存储人民币、外币的利息所得征收的个人所得税。·1950年，颁布《利息所得税条例》：起征点为?5000元（?旧币），税率?5?%。 ·1959年，停征存款利息所得税。; 《利息所得税暂行条例》1950年12月15日政务院第63次政务会议通过，同年12月19日发布.? ??? 规定对存入银行的储蓄利息、公债、公司债及其它证券利息、股东和职工对本业户垫款利息都征收利息所得税。起征点为?5000元（?旧币），税率?5?%。利息的所得者为纳税义务人，支付或经付利息者为扣缴义务人。教育文化公益救济机关团