税务违法及处罚的基础知识.pptx

第十一章 税务违法及处罚;第一节 税务违法及处罚概述;二、税务违法处罚;三、税务违法责任的分类;第二节 税务违法的种类; 2、行为主体实施了偷税行为;二、行贿逃税;三、骗取出口退税;五、欠税;（二）拖欠税款拒缴是指纳税人、扣缴义务人拒绝遵照税收法规履行纳税义务，又未采取暴力威胁方式而不缴税款的行为。其特征： 1、纳税人或者扣缴义务人并无特殊困难的情况下，两次超过期限未缴或未解缴同一笔税款。 2、其实质是与抗税方法不同的拒缴税款行为，即通常所说的“软抗”。;六、妨碍税务人员执行公务;七、未按规定登记、申报及进行账证管理的行为;（三）未按照规定设置和保管账证;八、违反发票管理的行为; 1、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票;2、伪造或者出售伪造的增值税发票及非法出售增值税发票;九、渎职行为（执法主体和执法人员）;十、越权代理行为;第三节 税务违法的处罚; 2、行政处罚是对行政管理相对一方当事人的处罚。包括各种社会组织和公民个人。他们与行政机关的关系是管理与被管理的关系。 3、行政管理相对一方当事人的违法行为是行政处罚的前提。 4、行政处罚所针对的是尚为构成犯罪的违法行为。行政处罚所采取的制裁只能是行政制裁。;（二）行政处罚的特点;2、行政处罚与刑事处罚（刑罚）的区别;3、行政处罚与执行罚（行政强制执行）的区别;（三）税务行政处罚的种类; 3、没收 没收是对行政管理相对一方当事人的财产权予以剥夺的处罚。 （1）对相对一方当事人非法所得的财物的没收； （2）财物虽系相对一方当事人所有，但因其用于非法活动而被没收。;（四）税务行政处罚的标准; 2、骗税; 3、逃税; 5、欠税;（2）纳税人、扣缴义务人拖欠税款拒缴，税务机关可以采取以下措施追缴，并处以不缴或者少缴税款5倍以下罚款。 A、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴； B、扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴。 ; 6、阻碍税务人员执行公务;（2）扣缴义务人未按《税收征收管理法》的规??设置、保管扣缴税款账簿、凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正（先警告），逾期不改正的，税务机关可以处以2000元以下罚款（再罚款）；情节严重的，则处以2000～5000元的罚款（重罚款）。 （3）纳税人未按规定期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送扣缴税款报告的，由税务机关责令限期改正，并处以2000元以下罚款（同时处以罚款）；逾期不改正的，则处以2000～10000元的罚款（加重罚款）。;8、违反发票管理的行为;9、渎职行为; （1）税务执法要受制约。税务机关应当建立健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分开，相互制约。查询公民储蓄存款受到严格限制，规定只有在发现个人有逃避纳税义务的嫌疑时，才可以查询个人储蓄存款，并且须经设区的市（地级市）以上的税务局局长批准。;（2）滥用职权将调离税务岗位。税务人员滥用职权，故意刁难纳税人的调离税收工作岗位，并给予行政处分；打击报复的，给予行政处分；构成犯罪的依法追究刑事责任。对违法规定提前征税、延缓征税或者摊派税款的，对直接负责的管理人员和其他直接责任人员给予行政处分。;（3）非税务人员无权参与税收征收。除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何个人不得进行税款的征收活动；未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予行政处分或者行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。;（五）行政处罚的管辖;（六）行政处罚的程序;一般程序;二、刑事处罚;（二）刑事处罚的种类; （3）有期徒刑;2、附加刑;（三）刑事处罚的标准;2、骗取出口退税罪; 3、抗税罪;5、虚开增值税发票罪和虚开用于出口退税、抵扣税款的其他发票罪;（3）虚开的数额巨大或者有其他特别严重情节的——处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处50000～500000元（5万～50万）罚金或者没收财产。 （4）虚开增值税专用发票，骗取国家税款数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的——处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 ;6、伪造或者出售伪造的增值税专用发票罪;7、非法出售增值税专用发票罪;8、非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪;9、非法制造、出售其他发票罪;10、盗窃发票罪;（四）刑事处罚程序; [本章小结] 本章主要讲授在税收征管中征纳双方的法律责任。通过本章学习应掌握税务违法及其种类；税务违法行政处罚和税务