中级财务会计分录大全(word).docx

②重新收回时 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据 (见后 ) 第二章 存 货 1 材料 （ 1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到， 月末发票账单 中级财务会计分录 第一章 货币资金及应收款 项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷： 待处理财产损溢－待处 理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借： 待处理财产损溢－待处 理流动资产损溢 贷： 其他应付款－应付现金 溢余（ X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余 （无 法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借： 待处理财产损溢－待处 理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借： 其他应收款－应收现金 短缺（ XX 个人） 其他应收款－应收保险赔 款 管理费用－现金溢余 （无法 查明原因的） 贷： 待处理财产损溢－待处 理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存 在银行或其他金融机构的款项 已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存 款） ①开立采购专户 借： 其他货币资金－外埠存 款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷： 其他货币资金－外埠存 款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷： 其他货币资金－外埠存 款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 未到 贷：应收账款 借：原材料 贷： 应付账款－暂估应付账 款 注：下月初，用红字冲回， 等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本 /在建工程 /委 托加工物资 / … 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、 运杂费、 增 值税 借：委托加工物资 应 交 税 金 － 应 交 增 值 税 （进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税 金） ④加工完成收回加工物资 借： 原材料 （验收入库加工 物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （ 1）生产领用，构成产品 组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借： 营业费用 （不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注： 出租、 出借金额较大时 可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－增（销） 其他业务收入 ④退还包装物 （不管是否 报废）， 借： 其他应付款 （按退还包 装物比例退回押金） 贷：银行存款 ⑤损坏、 缺少、 逾期未归还 等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－增（销） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（押金部分） ⑥不能使用而报废时， 按其 残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） ⑤摊销 （略） ——一次、 五 五、分次 4.低值易耗品 （处理同包装 物） 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷： 待处理财产损溢－待处 理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金－增（转出） ②报批转销 i 属于自然损耗产生的定额 内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii 属于收发计量、核算、管 理不善造成的损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款 （保险、 责任人 赔款） [管理费用 ] 贷：待处理财产损溢 iii 属于自然灾害或意外事 故造成的存货损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款 （保险、 责任人 赔款） [营业外支出－非常损失 ] 贷：待处理财产损溢 注： 待处理财产损溢在结帐 前必须