《初级会计实务》第7章 利润.pptxVIP

; 目 录;; ; ;定义： 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 确认条件： 利润的确认主要依赖于收入和费用、以及直接计入当期利润的利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。 ;二、利润的构成 ;【多选题】 下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（　）。 报废净收益 ;【正确答案】ABD 【答案解析】选项C，报废无形资产取得的净收益计入营业外收入，不影响企业的营业利润。;【单选题】 下列各项中，不影响净利润的是（　）。 ;【正确答案】A 【答案解析】选项B，要贷记资产减值损失；选项C，要借记其他业务成本；选项D，要借记税金及附加，所以选项B、C、D都会影响净利润。;; （一） 营业外收入的核算内容 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的应计入当期损益的各项利得;中兴通讯2013年靠营业外收入扭亏主营; ;营业外收入主要包括非流动资产报废毁损收益、债务重组利得、捐赠利得、盘盈（现金）利得、确实无法支付的应付账款、罚没利得等。;【多选题】 下列各项中，不应确认为营业外收入的有（　）。 A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余;【正确答案】ABC 【答案解析】选项A，冲减管理费用；选项B，计入其他业务收入；选项C，通过“以前年度损益调整”科目核算 。; ; ;【单选题】下列不应确认为营业外支出的是（　）。 A.捐赠支出 B.无形资产报废损失 C.固定资产盘亏损失 D.固定资产减值损失 【正确答案】D;;2018年1月1日，甲公司取得一项价值100万元的非专利技术，2019年1月1日报废时已累计摊销10万元，未计提减值准备，报废时时取得价款5万元。不考虑其他因素。 ;（1）计算甲公司无形资产报废损失。 无形资产报废损失＝（100－10）－5＝85（万元） （2）编制相应的会计分录。 借：银行存款　　　 50 000 　　累计摊销 　　　100 000 　　营业外支出　　　850 000 　　贷：无形资产　　 1 000 000;2.确定捐赠支出 9月，甲公司赞助某希望小学银行存款30 000元，用于购买文具，款项已支付。 甲公司应编制相???的会计分录。 借：营业外支出—捐赠支出 30 000 　　贷：银行存款　　 30 000 ;例题;3.确定非常损失 甲企业发生原材料意外灾害损失200 000元，经批准全部转作营业外支出，不考虑相关税费。 ;甲公司应编制相应的会计分录。 （1）发生原材料意外灾害损失时： 借：待处理财产损溢　　 200 000 　　贷：原材料　　　　　　 200 000 （2）批准处理时： 借：营业外支出　　　　 200 000 　　贷：待处理财产损溢 　　200 000;4.确定罚款支出 5月，甲以银行存款向乙公司支付合同违约金为30 000元。 甲公司应编制相应的会计分录。 借：营业外支出　 30 000 　　贷：银行存款　　 30 000 乙公司应编制相应的会计分录。 借：银行存款　 30 000 　　贷：营业外收入　 30 000 ;; （一） 所得税会计概述;借：所得税费用　　　　　　　　　　　 　　贷：应交税费—应交所得税　　　　　　; ; ;（二） 应交所得税的计算 ★应交所得税＝应纳税所得额×企业所得税税率 应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额;一、应交所得税;除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资.薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 ; 企业发生符合条件的广告费和业务宣传费，除另有规定，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 ;;甲公司2018年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1 980万元，所得税税率为25%。甲公司当年收到国债利息收入10万元，全年实发工资薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。;按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时， 可以扣除： 工资薪金支出2 000 000元 职工福利费支出（2 000 000×14%）280 000元 工会经费支出（2 000 000×2%）40 000元 职工教育经费支出（2 000 000×8%）160 000元;纳税调整额＝国债利息收入－10+职工福利费 （30－28）＋工会经费（5－4）＋