《初级会计实务》课件及答案 项目六会计实务 (1).pptVIP

项目六 投资筹资的核算;任务6交易性金融资产的核算 一、投资的概述 广义的投资包括对外投资（如投资购买其他公司股票、债券，或与其他企业联营，或投资于外部项目）和对内投资（如购置固定资产、无形资产等长期资产）。狭义的投资仅指对外投资。而会计上所讲的投资是狭义的投资。;任务6交易性金融资产的核算 二、交易性金融资产的概念及特征 1.概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 ;任务6交易性金融资产的核算 二、交易性金融资产的概念及特征 2.特征 （1）企业取得该金融资产的目的主要是为了短期内出售，获取差价，而且企业初次确认时即确定其持有该项金融资产的目的是短期获利。 ;任务6交易性金融资产的核算 二、交易性金融资产的概念及特征 2.特征 （2）该项金融资产必须存在活跃的交易市场，在市场上有报价，从而其公允价值能够通过活跃市场取得或者说其公允价值能够可靠计量，该项资产还可以随时变现。;任务6交易性金融资产的核算 二、交易性金融资产的概念及特征 2.特征 （3）该项金融资产可以是股票、债券、基金，也可以是以股票或其他金融工具为标的的衍生金融工具，但是必须以公允价值计量并将其变动计入当期损益。;任务6交易性金融资产的核算 为了核算交易性金融资产的取得、持有期间收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 ;任务6交易性金融资产的核算 “交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。 ;任务6交易性金融资产的核算 企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，在“交易性金融资产”下分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行明细分类核算。 ;任务6交易性金融资产的核算 “公允价值变动损益”科目贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。 ;任务6交易性金融资产的核算 “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等持有期间取得的投资收益以及处置交 易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业实现的投资收益；借方登记企业发生的投资损失。 ;任务6交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产的取得 【做中学6-1】甲公司于2013年12月5日从上海证券交易所购入股票50万股，划分为交易性金融资产，该股票在购买日的公允价值为100万元，另发生相关手续费、税金万元。;任务6交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产的取得 甲公司编制会计分录如下： 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 　　 投资收益 2 000 　 贷：银行存款 1 002 000;任务交易性金融资产的核算 （二）交易性金融资产持有期间 1.交易性金融资产持有期间取得现金股利和利息;【做中学6-2】2013年1月10日，甲企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000元)购入乙公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。 ;【做中学6-2】其他资料如下： (1)2013年1月12日，收到该债券2012年下半年利息20 000元； (2)2013年6月30日，计算确认该债券持有期间2013年上半年的利息收入20 000元； (3)2013年7月5日，收到该债券2013年上半年的利息。 ;【做中学6-2】会计处理如下： （1）2013年1月10日，甲企业购入债券时： 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 ;【做中学6-2】会计处理如下：