审计与鉴证业务概论.pptxVIP

《审计学》课程简介;第一章 审计与鉴证业务概论;第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 一、审计产生的原因 大家认为为什么需要审计呢？ （一）客观基础——财产的私有制度 人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础（如：公共地的悲剧）。 （二）直接原因——受托责任关系 财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任。 ;（三）审计三方关系人; 二、政府审计的产生与发展 （一）我国国家审计的产生与发展 西周时期，宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生。 春秋战国时期，上计制度 隋唐时期，比部的出现，标志着我国独立审计机构的产生。 宋朝，审计司、审计院第一次正式用“审计”一词命名审计机构。 元明清，基本没有独立的审计机构，由其它部门兼管，审计职能有 所削弱。 新中国成立以后： 1949-1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。 1983-至今：审计署1983年成立，审计法1995年实施。; （二）外国国家审计的产生与发展 古埃及，监督官是审计的萌芽状态； 古罗马，监督官即审计官。 现代国家审计的建立情况： 法国、西班牙：审计法院 英国：审计署 美国：审计总署（GAO） 加拿大：审计长公署 日本：会计检查院; 三、注册会计师审计的产生与发展; 3、发展：美国 （1）19世纪末—1933年，任意审计 19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托 来到美国，开展审计业务。 1887年，美国会计师协会成立，1958年改名为美国注册会计师协会 （AICPA），它是世界上最大的执业组织。 （2）1933年以后 1929-1933年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。 1933年出台《证券法》，规定公司在证券市场上市（IPO）时，其财务报告须经审计。 1934年出台《证券交易法》，成立了证券交易委员会（SEC），规定上市公司年度财务报告必须接受审计。 这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计阶段。 ;（3）二战以后审计的新变化 跨国公司 跨国审计 国际性会计公司 八大 六大 五大 四大 详细审计 抽样审计 审计目的：查错防弊 审计鉴证（对报表整体发表意见） 审计业务有所拓展：传统审计 其它鉴证业务、咨询服务 风险导向审计盛行 计算机辅助审计技术的应用与扩展;（二）我国民间审计的产生与发展;四、内部审计的产生与发展（略） 五、审计理论的产生与发展（略） 六、鉴证业务的产生与发展（略） ;第二节 审计与鉴证业务的本质和分类 ; （三）审计的目标 公允性（fair, 美国，公允反映经营情况） 真实和公允（true and fair,英联邦国家） 合法性（欧洲国家，如德国、法国） 我国审计准则：对报表的合法性、公允性发表意见。 我国审计法：监督财政财务收支的真实、合法和效益。 （四）审计的作用 防护性作用 建设性作用 国外观点：提高对财务报告的信心，降低信息风险 如：IPO定价差异 ;二、审计业务的分类 ;第三节 注册会计师职业 ; 三、会计师事务所 截止2010年12月31日，全国会计师事务所7785家（含分所795家），有证券期货类许可证的约有53家。 会计师事务所的组织形式： 1、独资（ Proprietorship ）：个人承担无限责任 2、普通合伙制（ General Partnership ）：合伙人承担无限连带责任 3、有限公司制（ Limited Liability Company ）：事务所承担有限责任 4、有限责任合伙制（ LLP ）：普通合伙制与有限公司制的结合 问题： 从CPA和审计报告使用者角度，你觉得他们偏爱哪一种？ 注意： 1、在我国，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。 2、根据现行《注册会计师法》的规定，我国只准设立有限责任和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所，另外，我国还设有一些中外合