审计准则、职业道德与法律责任.pptxVIP

第二章 审计准则、职业道德与法律责任 ;第一节 审计准则 第二节 审计职业道德 第三节 审计法律责任;第一节 审计准则 ;注册会计师执业准则; 多选： 1、下列有关执业准则的说法中，正确的有（ ）。 A.中国注册会计师执业准则体系仅包括鉴证业务准则和相关 服务准则 B.审计准则是整个执业准则体系的核心 C.审阅准则用以规范注册会计师执行预测性财务信息的审阅 业务，提供有限保证 D.其他鉴证业务既有可能提供有限保证，也有可能提供合理 保证 答案：BD。执业准则体系还包括质量控制准则；审阅业务是 对历史财务信息进行的审阅，而非预测性财务信息。;第二节 审计职业道德; 一、注册会计师职业道德规范与注册会计师执业准则的关系 1、职业道德规范不属于执业准则，注册会计师 职业道德规范从职业道德角度规范执业行为，而不 是直接指导执业。 2、注册会计师执行业务时，应遵守职业道德规 范和执业准则。 3、它是高于执业准则的标准，是执业时的最高要求。; 二、 注册会计师职业道德基本原则 （一）诚信 （二）客观 （三）专业胜任能力和应有的关注 1、专业胜任能力 2、应有的关注 （1）勤勉尽责：要求注册会计师按照有关工作要 求，认真、全面、及时地完成工作。 （2）执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方 式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保 持警觉。 ; （四）保密 保密责任是终身的，不因业务约定的终止而终止。 保密例外情形： （1）取得客户的授权； （2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证 据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为； （3）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质 量检查、调查。 （4）在法律诉讼程序中维护自身的职业利益。 （五）职业行为; 一、单选： 1、如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是（ ）。 A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.减少部分审计程序 D.拒绝接受委托 答案：D; 2、???列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）。 A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B.注册会计师应当对职业过程中知悉商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 答案：D 注册会计师职业道德规定禁止注册会计师对其能力进行广告宣传，即使是“如实”的宣传。; 二、多选： 1、下列行为中，违反保密原则的是（ ）。 A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体 B.接受同业复核，提供工作底稿 C.向有关监管机构报告发现的违法行为 D.利用获知的客户信息买卖客户的股票 答案：AD; 2、下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。 A.会计师事务所没有以降低收费方式招揽业务 B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C.会计师事物所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D.会计师事物所没有雇用正在其他会计师事物所职业的注册会计师 答案：AD 会计师事物所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传；不能允许其他单位或个人借用本所名义从事审计业务。; 3、XYZ股份公司是上市汽车制造企业，完全实行ERP管理。某会计师事务所合伙人A在确定对XYZ公司2010年度财务报表审计的审计小组成员时，下列拟作为项目合伙人的注册会计师中，基本具备专业胜任能力的是（ ）。 A.甲注册会计师在汽车行业工作多年，且熟悉ERP系统 B.乙注册会计师在以前年度曾经参与过对XYZ公司的审计 C.丙注册会计师曾经审计过多家实行ERP管理的企业 D.丁注册会计师多年来一直从事对大型国有企业的审计工作，且经验丰富 答案：ABC。丁不熟悉汽车行业和ERP系统，未曾参与过对XYZ公司的审计，不具备专业胜任能力 ; 三、威胁及防范措施 （一）威胁 （1）自身利益威胁：经济利益或其他利益对注册会计师的职业判断或行为产生不当影响。 （2）自我评价威胁：注册会计师对以前判断或服务的结果做出不恰当评价。 （3）过度推介威胁：注册会计师过度推介客户的某种立场或意见，以致其客观性受到损害。 （4）密切关系威胁：注册会计师与客户或雇佣单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作。 （5）外在压力威胁：注册会计师受到实际的压力或