三消费税会计课件.pptxVIP

项目三 消费税会计;知识目标： 了解消费税的概念与特点 熟悉消费税的法律规定 掌握消费税应纳税额的计算与申报 掌握消费税的会计核算 能力目标: 能判断哪类业务应当缴纳消费税 能正确选择税率、计算应纳税额 填制消费税纳税申报表、并进行纳税申报 能根据经济业务，进行消费税账务处理;任务一 认识消费税;情境导航案例3-1 红星卷烟厂是增值税一般纳税人，主要生产卷烟，其不含增值税卷烟调拨价每标准条68元。红星卷烟厂的卷烟销售给批发商后，批发商以不含增值税的销售价格每标准条95元销售给各大商场，商场最终以含增值税的价格销售给消费者。 问题： 1.请问在卷烟的各个销售环节应该如何缴纳消费税？ 2.适用税率是多少？;情境导航案例3-2 燕京酒业有限公司是增值税一般纳税人，主要生产白酒、啤酒、葡萄酒等酒类产品，其白酒对外不含增值税的售价为每瓶15元（每瓶500克），啤酒对外不含增值税的售价为每瓶1元（每瓶500毫升），葡萄酒对外不含增值税的售价为每瓶18元（每瓶750毫升）。 问题： 1.这三类产品是否需要缴纳消费税？ 2.燕京公司将白酒、啤酒和葡萄酒销售给批发商、零售商之后，批发商、零售商再销售是否需要缴纳消费税？ 3.适用税率是多少？;知识点一 消费税概念与特点;知识点二 消费税的纳税人;知识点三 消费税的征税范围;知识点四 消费税的税率;知识点五 消费税的纳税环节;;任务二 计算消费税应纳税额;情境导航案例3-3 红星卷烟厂是增值税一般纳税人，主要生产卷烟，其不含增值税卷烟调拨价每标准条68元。税务机关核定其纳税期限为1个月。该厂2010年1月1日未缴的消费税为436万元，2010年1月10日缴纳到税务机关。2010年1月的业务资料如下： 1.月初库存外购烟丝的买价为300万元； 2.1月8日购入烟丝，不含增值税价款为500万元，取得增值税专用发票，发票账单和烟丝同时到达企业，烟丝已经验收入库； 3.1月9日将本厂生产的200条卷烟作为礼品赠送给客户，生产成本为0.56万元； ;4.1月10日委托鹏飞烟丝厂加工烟丝，原材料成本为10万元，支付不含增值税加工费4万元。鹏飞烟丝无同类产品的销售价格。1月25日??丝收回入库，加工费等均已支付，取得增值税专用发票一张。烟丝收回后用于生产卷烟； 5.1月22日以直接收款方式销售卷烟1000标准箱，取得不含增值税销售额1700万元，该批卷烟的销售成本为700万元； 6.月末库存烟丝为200万元。 要求： 1. 判定红星卷烟厂2010年1月份的消费税涉税业务； 2.计算红星卷烟厂2010年1月份应纳消费税税款。;一、计税方法： 1. 从价计税：应纳税额=销售额×税率 2.从量计税：应纳税额=销售数量×单位税额 3.复合计税： 应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额 二、确定计税依据及应纳税额 1.从价定率计税依据及应纳税额的确定 （1）一般规定： 销售额=全部价款+价外费用 ;① 销售额的确定与增值税的相同 ②包装物处理（售价与押金）：售价，无论是否单独计价，均应计税；逾期的押金或超过一年以上仍未返还的押金，应计税。酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否逾期均应计税。 案例： 某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒60吨，取得不含税销售额120万元，另开收据收取包装物押金1.5万元，约定包装物2个月退回。计算应纳消费税税额。参考解析： 应纳税额=1200000×20%+60×2000×0.5 +15000÷（1+17%）×20%=300256.41（元）;（2） 计税依据的特殊规定： ①换取消费资料、生产资料、抵债等的处理： 同类消费品的最高价。 ②自产非独立核算门市部销售： 门市部对外销售的价格。 2.从量定额计税依据：实际销售数量。 ;练习题:1.某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟（消费税税率56%）换入烟丝一批，自产的4个标准箱卷烟换入家用电器一批，以6个标准箱卷烟抵偿某企业货款。同类卷烟不含税售价1.8万元/标准箱。计算应纳消费税税额。 2.某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具发票上注明的价款为11.7万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎20万元，门市部当月取得含税收入28.08万元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。3.某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000元。本月用