单位内部控制规范第1讲讲义.pptx

: 第一讲; 一、为什么要制定单位内控规范 二、依据什么制定单位内控规范 三、谁应当执行单位内控规范 四、如何制定出单位内控规范 五、什么是单位内部控制 六、单位内部控制的目标有哪些 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 八、单位负责人在单位内部控制中的职责 九、单位应当如何开展内部控制工作; 一、为什么要制定单位内控规范 （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 ; （二）适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。; （三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求 ; （四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求 ; （五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制——内部会计控制——内部控制的发展过程。 企业 +（行政事业）单位 ;（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求 ; 二、依据什么制定单位内控规范 （一）会计法 第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”; 第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”; （二）预算法 1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。 2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预??的法制化管理被置于监督之下。; 三、谁应当执行单位内控规范 1、党的机关 2、人大机关 3、行政机关 4、政协机关 5、审判机关 6、检察机关 7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位; 四、如何制定出单位内控规范 （一）工作可分为四个阶段 第一阶段:启动和广泛调研阶段（2010-2011年10月） 1、根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，2010年启动了此项工作。 2、2011年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意见。 3、深入基层实地调研，东中西部10多个省近百家行政事业单位内部控制情况，500多条意见。 ; 第二阶段：社会公开征求意见阶段（2011年11月10日-2011年12月31日） 4、2011年11月形成征求意见稿，在全国范围内公开征求意见。财会便[2011]68号 第三阶段：课题研究阶段 5、2012年1月-9月，以财政部课题立项研究。;第四阶段：专家论证阶段 6、2012年10月，召开了专家论证会 ED 11章63条 — 6章65条 第五阶段：会签发布阶段 7、2012年11月，会签部内10个司局，最终以财会[2012]21号正式印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行; （二）制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系 ; 二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系 三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系 ;五、什么是单位内部控制 （一）定义 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。 ; 1、制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。 ; 2、流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地连接起来，就象生产线一样。;（二）目标（作用） 1、合理保证单位经济活动合法合规 2、合理保证资产安全和使用有效 3、合理保证财务信息真实完整 4