负债及或有负债培训讲义.pptx

负债及或有负债应付职工薪酬核算应付债券核算长期借款核算应交税费核算长期应付款核算或有负债的理解预计负债的核算主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院应付职工薪酬本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“股份支付”等应付职工薪酬项目进行明细核算。主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院应计薪酬费用时借：生产成本、制造费用、劳务成本（生产部门人员的职工薪酬） 管理费用（管理部门人员的职工薪酬） 销售费用（销售人员的职工薪酬） 在建工程、研发支出（应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬） 管理费用（因解除与职工的劳动关系给予的补偿）贷：应付职工薪酬主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院支付薪酬、职工福利费、工会经费、缴纳社保费与住房公积金借：应付职工薪酬 贷：银行存款扣款（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 应交税费——应交个人所得税主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院有关货币性薪酬支付的说明对于职工提供服务的会计期末以后1年以上到期的应付职工薪酬，企业应该选择合理的折现率，以折现后的金额计入相关资产的成本或当期损益。折现前后差异不大的，也可按照未折现金额计入资产成本或当期损益。主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院职工住房福利无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金借：应付职工薪酬 贷：银行存款主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院将自产存货作为职工薪酬发放时发生薪酬费用时：借：生产成本、管理费用等损益类科目 贷：应付职工薪酬实际发放非货币性薪酬时：借：应付职工薪酬（非货币性资产的公允价值） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）同时结转成本主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院应付债券核算原理基本同持有到期投资的核算核算要点：应在“应付债券”科目下设置：面值利息调整（名义利率与实际利率的差额）应计利息主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院发行债券时借：银行存款（实际取得的款项） 贷：应付债券——面值借或贷：应付债券——利息调整（借贷方差额，相当于溢、折价）主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院计息时资产负债表日借：财务费用、在建工程、制造费用、研发支出（实际利息）贷：应付债券——应计利息（名义利息，一次性还本付息）或，贷：应付利息（名义利息，分期付息，到期还本）借\贷：应付债券——利息调整（名义利息与实际利息的差额）主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院债券到期时一次性还本付息的债券到期借：应付债券——面值 ——应计利息 贷：银行存款分期付息，到期还本的债券到期每期付息：借：应付利息 贷：银行存款还本并支付最后一期利息：借：应付债券——面值 在建工程、财务费用、制造费用、研发支出等（实际利息） 贷：银行存款借或贷：应付债券——利息调整（借贷方差额）主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院可转换公司债券发行时：借：银行存款 （实际收到款项） 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 资本公积——其他资本公积 （权益部分的公允价值）借/贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整） （借贷方差额）注意：可转换公司债券在转换为股票之前，其所包含的负债成份，应当比照正常债券进行处理。主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院对上述分录的解释债券的负债部分公允价值＝债券面值的折现值＋债券票面利息的折现值（折现按照市场利率计算，因此不同于票面利率）债券的权益部分公允价值＝发行价格－债券的负债部分公允价值债券的利息调整＝（发行价格－债券权益部分的公允价值）－债券的面值主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院行使转换权利时借：应付债券——可转换公司债券 资本公积——其他资本公积 贷：股本（按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额） 现金（实际用现金支付的不可转换股票的部分） 资本公积——股本溢价 （上述借贷方差额）注意：未转换股票的可转换公司债券到期还本付息，应当比照上述一般长期债券进行处理。主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院长期借款基本原理同应付债券的核算核算要点：应在“长期借款”科目下设置：本金利息调整（名义利率与实际利率的差额）应计利息主讲人：张琦中南财经政法大学会计学院取得长期借款时借：银行存款（实际取得的款项，通常扣除了相关的费用） 长期借款——利息调整（相当于折价） 贷：长期借款——本金（借款本金）主讲人：张琦中南财经政法