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建筑业外处预缴增值税流程 建筑业外处预缴增值税流程 PAGE / NUMPAGES 建筑业外处预缴增值税流程 建筑业外处预缴增值税流程 建筑业外处预缴增值税流程 一、异地施工为何要预缴？ 建筑产品在空间上具备不行挪动性，在营业税税制下，建筑业的 流转税是在施工所在地缴纳的。 笔者在上篇文章中提到， 增值税的纳 税主体和纳税地址是以机构为界定基点， 机构作为纳税主体， 机构所 在地作为纳税申报地址， 能够称得上是增值税税制的法统。 建筑业改 为增值税此后， 怎样办理机构所在地和税源产生地空间上的分别， 从 而保证地方财政不减收、 税制保持一向性以及纳税人利益不受损三者 目标相一致，是政策拟订者不行回避的问题。 为减少改革阻力，降低地方保护主义的动机（如要求施工公司在当地建立分子公司），财政部和国家税务总局印发的《营业税改征增值税试点方案》（财税 [2011]110 号文）指出，试点时期保持现行财政体系基本稳固。在此原则下，财税 [2016]36 号文以及税总 2016 年 17 号通告规定，纳税人跨县（市、区）供给建筑服务的，发生纳税义务时第一依据规定的方法在建筑服务发生地预缴增值税税款 （保证当地财政不减收），而后按规定的方法在机构所在地纳税申报增值税（保 证增值税制的一向性），并对跨省级行政地区预缴税款畸高情况规定了调整政策（保护纳税人利益） 。 二、异地预缴的地区细分 税法所说的县、市、区中的市，指的是不设区的市（县级市） ，区指的是市辖区， 既包含地级市所辖区， 也包含直辖市和计划单列市所 辖区。比方：河南省 A 县注册的公司到 B 县施工，保定市 A 区注册 的公司到 B 区施工，北京市海淀区注册的公司到旭日区施工，青岛 市市南区注册的公司到市北区施工，都要在施工所在地进行预缴。 需要指出的是，因为当前税务机关一般设置到乡、镇、街道一级， 施工公司在预缴前，要弄清工程坐落地对应的国税机关（分局或所） 和地税机关（附带税费也应在当地预缴） ，对于坐落地跨不一样行政区 域的工程项目，如高速公路，要提早与有关税务机关交流，明确预缴 地址。 三、异地施工怎样预缴？ （一）时间 36 号文和 17 号通告规定，发生纳税义务时需要预缴增值税（对于纳税义务发生时间， 36 号文 45 条有详尽规定，自己将在下期民众号详述），纳税申报表主表第 28 栏第①列示了分次预缴税额项目。 可见，一个纳税申报期内，发生几次纳税义务，就应当预缴几次税款，这点需要特别注意。 （二）流程 第一步，对于异地的老项目，假如断定采用简略计税方法，需要 在机构所在地国税机关进行简略计税方法存案， 只有在存案以后才能 依据简略计税项目的公式计算预缴税款， 有些地域在预缴时要求出具 存案证明文件。 此项工作能够纳税人为单位， 详细存案要求请咨询本 单位主管国税机关。 第二步，在机构所在地国税机关办理《出门经营活动税收管理证 明》，持《外管证》到建筑服务发生地国税机关进行报备，只有报备 以后当地国税机关才能够受理纳税人的预缴申请。为减少纳税人负 担，北京等地规定原地税机关开具的《外管证》可在有效期内持续在 国税机关使用。 第三步，发生纳税义务时，持以下资想到当地国税机关预缴增值 税，并获得完税凭据： 1、《增值税预缴税款表》（总包和分包价款要以含税数填列，简略 计税和一般计税合用不一样的计算公式） ； 2、与发包方签署的建筑合同原件及复印件（总包合同） ； 3、与分包方签署的分包合同原件及复印件（分包合同，若有） ； 4、从分包方获得的发票原件及复印件 （营业税发票或增值税发票， 增值税发票备注栏一定按规定填写项目名称和项目所在县、 市、区）。 第四步，按当地地税机关规定，预缴城建税、教育费附带、地方 教育费附带及其余行政性基金，并获得完税凭据。 第五步，预缴后项目部应实时将预缴税款和应纳税额计算对应的 税务资料、预缴完税凭据复印件、预缴税款台账等传达给公司机关， 以备公司纳税申报所用。 四、几个特别问题 （一）预缴时间和开票时间的先后问题 预缴和开票究竟哪个在先哪个在后？税法例定，发生纳税义务这 两件事都要做，究竟谁先谁后，并没有明确规定。从理论上剖析，预缴 要先填报《增值税预缴税款表》 ，该表第一栏第一列的销售额应当是 发票开具的价税共计数， 据此，仿佛是先开票再预缴， 凭发票填报《预缴税款表》也简单获得税务机关认同。从实践上看，发票开具为机构所在地，而预缴税款又在建筑服务发生地， 发票的开具和传达需要时间，有的公司还要求项目部供给预缴完税证明才给甲方开票，据此，又变为了先预缴再开票。 笔者以为，在同一征期以内谁先谁后不是问题，考虑到跨征期不 预缴，公司在次月申报期将没法抵减预缴税款， 进而致使对应增值税 款将变换为在机构所在地税务机关缴纳， 另一方面，过早预