固定资产管理风险与关键环节控制.pdfVIP

第一小节 固定资产管理风险与关键环节控制 6.1.1 固定资产管理风险 为了加强对固定资产的内部控制， 防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为， 保护 固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应当注意以下 10 种风险，具体如图 6— 1 所示。 风险 1 未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺 诈而导致资产损失 风险 2 虚计固定资产运输费、 安装费和重估价值， 可能造成企业固 定资产损失 风险 3 固定资产购买、 建造决策失误， 可能造成企业资产损失或资 源浪费 风险 4 固定资产使用、 维护不当喝过了不善， 可能造成企业资产使 用效率低下或资产损失 风险 5 固定资产盘点不准确、 未及时处理或处理程序不恰当， 可能 造成企业资产流失 风险 6 固定资产报废不符合规定、 未经有效审批， 可能造成企业资 产的流失或浪费 风险 7 固定资产处置方案不合理、 未经有效审批、 收入没有准确入 账，可能资产损失 风险 8 固定资产租凭未经有效审批、 租凭费用会计处理不当， 可能 成本费用失真 风险 9 固定资产会计处理不合法、不真实、不完整，可能导致企业 资产账实不符或资产损失 风险 10 选择了资质不合格的评估机构，导致评估结果无效或不准 确，可能造成决策失误 第二小节 图 6— 1 固定资产管理中存在的风险示意图 第三小节 6.1.2 固定资产管理关键环节控制 企业在建立与实施固定资产内部控制时， 至少应当强化一下六个关键环节的控制， 具 体如图 6—2 所示。 关键环节 1 建立固定资产业务的岗位职责制和严格的授权审批十足 关键环节 2 固定资产取得依据应当充分、适当，决策过程应当科学、 规范 关键环节 3 加强固定资产的日常管理工作，保证固定资产的安全与完 整 关键环节 4 明确谷底固定资产处置范围、标准和审批权限，避免固定 资产流失或浪费 关键环节 5 固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准 则制度的规定 关键环节 6 固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的 控制流程应清晰、严密 图 6—2 固定资产管理关键环节示意图