第5章审计证据和审计工作底稿.pptxVIP

第5章审计证据和审计工作底稿;大家好！; 本章分析 审计人员执行审计业务的过程，实质上就是收集审计证据，再将证据记录于审计工作底稿、从而形成审计意见的过程。也就是说审计意见的支持资料就是记录在审计工作底稿中的审计证据。因此，本章也是审计基本理论的重要内容。; 审计的整个过程，就是围绕审计目标，收集审计证据，并根据审计证据形成审计结论和审计意见的过程。;本章内容;第1节 审计证据 ; 第1节 审计证据 证据是审理案件时，能???证明案件真实情况的客观事实，是认定案件事实的根据。证据必须经过查证属实，才能作为定案的根据。证据有七种：（一）物证、书证；（二）证人证言；（三）当事人陈述；（四）当事人的陈述和辩解；（五）鉴定结论；（六）勘验、检查笔录；（七）视听资料。 证明案件真实情况的一切事实，都是证据。;一、审计证据的含义; ;;P94; 以上定义说明了两个要点： 一是说明审计证据是在执行审计业务过程中获得的，非审计过程中所获取的信息虽然也可能成为某种证据，但不能成为审计证据； 二是说明获得审计证据的目的是为了形成审计意见，只要与形成审计意见有关，虽不能构成其他类型的证据（如法律证据），但同样可作为审计证据。 ; 审计证据是用来说明被审计事项与相关既定标准的符合程度，从而对被审计单位的某些性质或者关键特征（如公允性、真实性、合法性）作出证明性结论。 审计证据的功能就是证明; 既定标准：又称“审计依据”。是提出审计意见、作出审计结论和决定的客观依据。 审计标准按其性质、内容可分为如下五类： (1)法律、法令、政策； (2)规章、制度； (3)计划、概预算、经济合同； (4)业务规范、技术经济标准、参数； (5)职工代表大会、股东代表大会、社员代表大会决议。 ;证据和依据的比较;依据与准则比较;二、审计证据的特性 ; 审计证据的特性 1.客观性 亦称可靠性，是指审计证据是客观事实的真实反映，不能是臆断、猜测、估计、虚构的主观产物 。 2.相关性（质量方面的要求） 亦称有用性，是指用作审计证据的事实凭 据和资料必须与审计目标和应证事项之间有 一定的逻辑关系。也就是说审计证据与应证 明的审计事项有关联。;3.合法性 是指审计人员必须依照审计准则和 有关法规规定的审计程序进行收集审计 据。不符合审计程序而收集的审计证据 没有合法性，则审计证据无效。 4.充分性（数量上的要求）?　　又称足够性，审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以证明注册会计师的审计意见。是形成审计意见所需证据的最低数量要求。; 审计人员获取的审计证据，应保证审计证据的充分性、相关性、客观性和合法性。充分性是指审计证据的数量足以使审计人员形成审计意见。相关性是指审计证据应与审计目的相关联。客观性是指审计证据能如实地反映客观事实。审计证据的充分性与相关性、客观性密切相关。当审计证据的相关与可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少；反之，所需审计证据的数量较多。 合法性是指获取证据的程序必须合法。;;（一）审计证据的充分性;充分性;充分性;（二）审计证据的适当性 ;1.审计证据的相关性;2.审计证据的可靠性;;;;（三）充分性和适当性之间的关系;;;;三、审计证据的分类; ;（1）实物证据;（1）实物证据;（2）书面证据;（2）书面证据;;;（3）口头证据：间接证据;;（3）口头证据;（4）环境证据;;审计证据可靠性的判断标准; （2）按审计证据的相关程度分类 1.直接证据 是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实。 2.间接证据 又称旁证，是指对审计事项只起间接证明作用，需要与其他证据结合起来，经过分析判断核实才能证明审计事项真相的资料和事实。 ; （3）按获取审计证据的来源分类 1.自然证据 是指审计人员在审计过程中随时可以获得，不需要加工的资料和事实。 2.加工证据 是指审计人员在审计过程中亲自对书面证据，实物证据等进行分析、整理、归类和制作所形成的较系统和明晰的资料。如现金盘点表等。;（四）按审计证据的重要性 1.基本证据 指对审计人员形成的审计意见、做出审计结论具有直接影响作用的审计证据。 2.辅助证据 是作为基本证据的一种必要补充，补充说明基本证据的证