企业财务报表涉税风险分析.pptx

企业财务报表 涉税风险分析 ------刘海燕 ; 例：甲投资者以一幢房屋投资,建立A公司， A公司成立后又从银行借入500万。 ; 资源 来源 所有者投资1000 所有者权益 房屋 1000 银行存款500 资产 从债权人借入500 负债 ;数量上 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 500 借款500 实收资本1000 固定资产1000 1500 500 1000 ; A公司成立后，对外提供咨询服务，应收到100，尚未收到。 同时以现金支付职工薪酬80。;资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 500 借款500 实收资本1000 固定资产1000 应收账款100 收入 100 - 现金 80 费用 -80 资产 1520 负债500 所有者权益 1020 收入100-费用80=利润20;一、企业财务报表 财务报表是企业根据日常会计核算资料归集、加工和汇总后形成的， 反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况以及所有者权益变动的总结性书面文件。 ; 二、税收和财务报表的关系 税收是对企业发生的经济活动结果参与分配， 与反映企业经营情况的财务报表有直接联系，尤其与利润表直接联系。 流转税与营业收入， 所得税与利润。 ? ; 企业 会计标准 税法 ;会计标准 1、上市公司、金融企业、大企业 《企业会计准则》 2、中型企业 《企业会计制度》 3、小企业 《小企业会计准则》 ;三、不同财务报表呈现不同信息特征 1、《企业会计制度》 资产负债表 利润表 现金流量表;2、《企业会计准则》 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 ;3、《小企业会计准则》 资产负债表 利润表 现金流量表 ;购入股票: 成本10万 第一年末 市价9万 第一年末 市价12万 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。　　;1、《企业会计准则》 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 1000 实收资本 1000 -10 交易性金融资产10 -1 公允价值变动收益- 1 +3 +3 ;2、《企业会计制度》 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 1000 实收资本 1000 -10 短期投资 10 -1 投资收益 - 1 +1