关税、土地增值税和资源税筹划.pptx

第八章 关税、土地增值税和资源税筹划;第一节 关税筹划;一、合理控制关税完税价格;如果按照实际情况进行申报,该项设备在进口环节应缴纳的关税为: 1800*6.22*25%=2799万元 思考:应该如何进行筹划?;筹划过程: 一家税务咨询公司的税务专家对该业务的情况进行了全面调研之后,提出了一个申报方案:以900万美元的价格向海关申报.当该研究所向当地海关进行申报进口时,海关认为其资料不真实,于是立案调查.经过调查,海关发现,与该设备相近的产品市场价格为1000万美元.于是海关对这种进口新产品的完税价格进行估定,比照类似货物成交价格法进行估价,确定其价格为1000万美元.此时关税为:1000*6.22*25%=1555万元;相关规定: 进出口关税条例第15条规定:进出口货物的收货人或发货人,或者他们的代理人,在向海关递交进出口货物的报关单证时,应当交验载明货物真实价格.运费.保险费和其他费用的发票(如有厂家发票应附着在内)、包装清单和其他有关单证. 进出口关税条例第17条规定:进出口货物的收货人或发货人,或者他们的代理人,在递交进出口货物报关单时,未交验第15条所指的有关单证时,应当按照海关估定的完税价格进行估定,事后补交单证的,税款不予调整. ;本案例是针对稀有产品的税收筹划. 稀有产品是指目前市场上还没有或很少出现的产品,如高新技术.特种资源.新产品等.由于这些产品没有确定的市场价格,而且其预期价格一般要远远高于通常市场类似产品的价格,这就为进口完税价格的申报留下了较大空间.;注意事项: (1)注意研究特定通关部门的具体操作方法.流程和具体操作风格. (2)研究筹划对象的筹划可行性,对不可比货物来讲,以上方案或许可行,但对于可比性较强的产品来说,操作性也许不存在. (3)应当利用”外脑”.;二、充分利用原产地标准;三、利用保税制度;四、避免征收反倾销税;采用技术手段避免被认为倾销 （1）及时上调价格。这是因为欧美商业裁判机构每征满一年反倾销税时会重新调查该倾销商是否仍有倾销行为，这时及时上调价格，就能被认为不具倾销行为，从而可使被征的反倾销税也立即取消。 （2）调整产品利润预测，改进企业会计财务核算，以符合国际规范和商业惯例；同时还要密切注意国际外汇市场的浮动状况。 （3）推动国外进口商组织起来，推动其反贸易保护活动。因为一旦我方产品被征收反倾销税，受损失的还有外国进口商。我们可通过加强与当地工商组织的交流，以实际的商业利益为砝码促使其向政府施加压力。? ;避免被裁定为损害进口国产业 （1）不要迫使进口国厂商采取降价促销的营销手段。 （2）全面搜集有关资料信息情报，有效地获取进口国市场的商情动态，查证控诉方并未受到损失，以便在应诉中占有有利的主动地位。 （3）就出口地设厂，筹建跨国公司。这样可以使我方产品免受进口配额等歧视性贸易条款的限制。 （4）以便利的销售条件、优质的产品、高水平的服务和良好的运输条件去占取市场，提高单位产品的价值（效用），降低其替代率，从而增强外方消费市场对我方产品的依赖性，获取稳定的客户群。? ;五、关税法律救济;案例;方案二?： 　　在中国境内设立一家总装配公司作为子公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部件的进口价格，从而节省关税。这样也可以使中国境内子公司利润增大，以便更好地占领中国市场。 问：应选择哪种方案？ ;第二节 土地增值税的税收筹划;一、收入筹划法 （一）降低销售价格 主动降低销售价格，降低税负，增加利润 （二）分散销售收入 ;案例;方案1：1400元/平米;方案2：1500元/平米;方案3：1600元/平米;方案选择;案例;筹划方案：在房地产转让合同上仅注明800万元的房地产转让价格，同时签订一份附属家具设施购销合同，这样一来，转让房地产收入800万元，扣除项目金额700万元，增值率为14.3%20%，可以免征土地增值税。;二、扣除项目筹划法 1、增加房地产开发支出 房地产企业常常为了提高产品的竞争能力，在市场接受的范围内，适当加大公共配套设施的投入，如改善住房周边环境，提高装修档次等。企业加大了建造成本就等于这样加大可扣除项目金额，使增值率降低。 ;案例;计算A公司应纳土地增值税： 扣除项目金额之和＝400＋600＋100＋95＋（400＋600）×20%=1395（万元）； 增值额＝1720－1395＝325（万元）； 增值率＝325÷1395＝23%；因此，应纳土地增值税＝325÷30%＝97.5（万元）。;筹划方案：假如A公司再投入35万元改善小区环境，重新计算如下： 扣除项目金额之和＝400＋（600＋35）＋100＋95＋（635＋400）×20%=1437（万元）； 增值额＝1720－1437＝28